Дипломная работа: Теоретические аспекты управления доходами и расходами
- возврат кредитов;
- уплата процентов за пользование кредитами;
- налоговые платежи в бюджеты всех уровней;
- прочие расходы.
2. Накопленные расходы:
- покупные комплектующие, сырье и материалы;
- (далее, аналогично п.1).
Формирование расходной части бюджета с постатейной разбивкой выполняется на основе эмпирических расходных нормативов, накопленного статистического материала, заявок – расчетов от подразделений предприятия, фактических данных бухгалтерского учета.
По каждой статье расходов, за исключение оплаты труда и налоговых платежей, определяется ответственное подразделение, если ее удельный вес превышает 3-5% от общего объема.
Смета расходов распределяется по кварталам и месяцам.
План доходов и расходов
План доходов (план по реализации)
Основой для формирования плана доходов, является доходная часть бюджета. Как уже говорилось, непосредственно доходная часть бюджета плановым показателем являться не может. Причина в следующем: планово-экономический отдел формирует доход от реализации товарной продукции не на момент продажи, а на момент ее изготовления. Такой способ определения доходной части легче формализуется, так как содержит меньше неопределенностей, связанных непосредственно с реализацией. Но поскольку реализация конкретного изделия никогда не совпадет по времени с ее изготовлением, то, следовательно, необходимо составить отдельный план доходов (план реализации).[11]
План расходов (план по закупкам)
Методология формирования плана по расходам аналогична плану доходов. Отправной точкой также служит утвержденный бюджет предприятия, но только уже в части расходования средств.
Основными службами, для выдачи планового задания, будут являться службы по подготовке и обеспечению производства и отдел материально – технического обеспечения (ОМТС), для которого, в качестве примера, и рассмотрим формирование плана закупок (хотя правильнее было бы сказать – лимита закупок).
Контроль осуществляется руководителем предприятия не реже, чем ежемесячно. Оперативный контроль возлагается на финансовый отдел, который ведется по документам, перечисленным выше.
Кроме выполнения лимита по закупкам, ОМТС имеет еще один плановый показатель – выполнение плана поставок по основной номенклатуре в натуральных единицах.
План поставок по основной номенклатуре составляется на квартал с помесячной разбивкой. Основная номенклатура определяется производственно – диспетчерским отделом (ПДО), согласно заявок производственных цехов. Объем основной номенклатуры в стоимостном выражении не должен превышать утвержденного лимита закупок за тот же планируемый период.
Управление доходами и расходами:
Осуществление процесса контроля
Оперативный контроль за получением доходов и расходованием средств, как уже говорилось, осуществляет финансовый отдел по документам, перечисленных выше.
Не реже, чем раз в неделю, финансовый отдел предоставляет руководителю предприятия сводную накопительную справку по всем расходам и доходам, согласно предлагаемой форме (см. табл.1 и табл.2).
Таблица 1 СПРАВКА о поступлении доходов за _______ месяц ______ года (в тыс. руб.). Дата составления
| Ответственное подразделение | План на месяц | Фактически за месяц | %% выполнения | План с начала года | Фактически с начала года | %% выполнения |
Таблица 2 СПРАВКА о расходовании средств за _______ месяц ______ года (в тыс. руб.). Дата составления
| Ответственное подразделение | Лимит на месяц | Фактически за месяц | %% выполнения | Лимит с начала года | Фактически с начала года | %% выполнения |
Оперативный контроль за производством товарной продукции осуществляется планово – экономическим отделом, который не реже одного раза в неделю предоставляет руководителю предприятия справку по предлагаемой форме (см. таблица.3).
Таблица 3 СПРАВКА о выполнении плана производства за ______ месяц ______ года в натуральных и стоимостных по казателях. Дата составления
| Номенклатура | Цена | Ед. изм | Кол-во за месяц | Кол-во с начала года | Стоимость за месяц (тыс. руб.) | Стоимость с начала года (тыс. руб.) | ||||||||
| План | Факт | % | План | Факт | % | План | Факт | % | План | Факт | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| хххххх | хххх | ххх | ххх | ххх | Х | ххх | ххх | х | ххх | ххх | х | ххх | ххх | х |
| … | … | … | … | .. | … | … | . | … | … | . | … | … | .. | |
| ИТОГО | ххх | ххх | х | ххх | ххх | х | ||||||||
Контроль за выполнением плана поставок по основной номенклатуре ведется производственным отделом, который по окончании планового периода предоставляет справку руководителю предприятия.
Как уже говорилось, контроль над расходованием средств ведется не по факту совершения платежей, а по факту предъявления имущественных требований. В случае, когда предприятие работает стабильно, т.е. когда на его расчетном счете имеется постоянный остаток денежных средств, то эти два события совпадут по времени между собой (особенно при использовании системы «банк- клиент»).