Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"
Объект исследования ОАО "Нива Рязани". Предмет исследования учет и аудит денежных средств в данной организации.
Методологической основой при написании дипломной работы послужили Федеральные Законы и подзаконные акты, а так же другие нормативные документы, регламентирующие учет и движение денежных средств. В качестве источников информации использовались труды отечественных и зарубежных ученых в области учета денежных средств, данные годовых отчетов и первичного учета в ОАО "Нива Рязани".
1. Теоретические аспекты учета денежных средств
1.1 Организация кассовых операций
Решением Совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993г. № 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который содержит следующие разделы:
1. Общие положения;
2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
3. Ведение кассовой книги и хранение денег;
4. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
В соответствии с этим документом все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно- правовой формы обязаны:
· приходовать полученные наличные средства в кассу;
· хранить свободные денежные средства в учреждении банка;
· для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
· прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производить с обязательным применением ККМ.
Данное требование, также регламентировано Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, в котором оговорены следующие моменты: сфера применения контрольно-кассовой техники; требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения; обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику; контроль за применением контрольно-кассовой техники:
· наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходовать на цели, указанные в чеке;
· иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Если у предприятия несколько расчетных счетов в разных банках, можно подать расчет на определение лимита остатка кассы в любой из них. После того как лимит будет установлен, необходимо письменно сообщить об этом в другие банки. Если не согласована с банком сумма лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность. Если в кассе скопилась "сверхлимитная наличность", а сдавать деньги в банк не хочется, нужно выдать их под отчет своим работникам. В дальнейшем эти деньги можно либо использовать на приобретение товарно-материальных ценностей, либо вернуть в кассу.
Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, необходимо представить в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (Приложение 1), бланк которого можно получить в обслуживающем банке. Расчет оформляют в двух экземплярах, которые передают в банк.
После того как лимит будет установлен, оба экземпляра расчета подписывает представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остается в банке; второй (с отметками банка) возвращают предприятию.
Все показатели в расчете указывают в тысячах рублей.
По строке "Налично-денежная выручка за последние 3 месяца" указывают сумму наличных денег, которая поступила в кассу организации от продажи товаров (работ, услуг) за последние 3 месяца. Если предприятие только начало свою деятельность и не имело выручки за последние 3 месяца, то по этой строке указывают предполагаемую сумму выручки. Исходя из суммы наличной выручки за последние 3 месяца рассчитывают среднедневную и среднечасовую выручку.
Сотрудник банка должен заполнить раздел "Решение учреждения банка" и указать сумму установленного лимита, а также цели, на которые разрешено расходовать выручку.
Размер лимита банк определяет для каждой организации индивидуально (см. таблицу 1.).
Таблица 1 Размер лимита остатка кассы от категории организаций
|
Категория организации |
Размер лимита |
|
Организации, которые сдают выручку в банк ежедневно (в конце рабочего дня) |
Сумма, необходимая с утра следующего дня |
|
К-во Просмотров: 357
Бесплатно скачать Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"
|