Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств на примере ОАО "Нива Рязани"

Банк проверяет чеки, как по содержанию, так и правильности оформления (соответствие номеров и подписей в чеке и чековой книжке, соблюдение лимита) и сдает их в расчетно-кассовый центр (РКЦ), где они хранятся. Списание сумм со счета владельца чековой книжки (чекодателя) происходит на основании поступивших из РКЦ реестров чеков.

Если лимит по чековой книжке не израсходован, а количество чеков в ней полностью использовано, банк может дополнительно выдать организации новые чеки. Если такая необходимость отсутствует, организация выписывает поручение банку на возврат этих сумм и зачисляет на тот счет, с которого было ранее произведено их списание.

Аккредитив чаще всего применяется при иногородних поставках по соглашению сторон или, по требованию поставщика, как санкция к неаккуратным плательщикам в случаях просрочки оплаты за продукцию при акцептной форме расчетов. Покупатель при этом предъявляет в банк заявление по установленной форме в пяти экземплярах (при пересылке почтой) или в четырех экземплярах (при пересылке телеграфом) с указанием суммы, условий оплаты, номера договора, наименования товаров или услуг, которые должна поставить другая сторона, срока действия аккредитива, наименования поставщика и т.п. Аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком, т.е. он является именным.

После получения из банка извещения об открытии аккредитива поставщик выполняет свои обязательства в объеме, предусмотренном договором. После этого направляет в банк счет-фактуру и другие отгрузочные документы, которые являются основанием для зачисления суммы аккредитива на расчетный счет поставщика. Аккредитив закрывается по истечении срока его действия.

По требованию покупателя аккредитив может быть закрыт раньше указанного срока, если поставщик не выполнил какие-либо условия договора. Такой аккредитив принято называть отзывным. Различают еще безотзывной аккредитив. Изменение или закрытие его без согласия участников договора не допускается.

Аккредитив выставляется за счет собственных средств плательщика или за счет ссуд банка.

При выставлении аккредитива путем списания собственных средств с расчетного счета организации банк резервирует такие средства на особом счете. Это покрытый (депонированный) аккредитив. В банк поставщика посылается лишь извещение об открытии аккредитива, а деньги остаются бронированными в банке покупателя. Поэтому все расчеты осуществляет банк плательщика, который периодически высылает выписки по аккредитиву с приложением платежных документов.

Если обязательства участников договора, использующих в расчетах между собой аккредитив, исполняются банками, находящимися между собой в корреспондентских отношениях, то такой аккредитив называется непокрытый (гарантированный). Подобная форма аккредитива предоставляет право банку-исполнителю списывать сумму с имеющегося у него счета банка-эмитента. Условиями аккредитива может предусматриваться акцепт уполномоченным покупателя. В таком случае списание с аккредитива осуществляется с согласия (акцепта) уполномоченного.

Аккредитив, как форма расчетов, имеет недостатки. В частности, покупатель лишается возможности проверить правильность счетов поставщика, предъявленных к оплате, комплектность и качество поставки продукции. В то же время его средства "замораживаются" на срок действия аккредитива до его фактического использования.

Синтетический учет аккредитивов ведется на активном счете 55 "Специальные счета в банках": субсчет 1 "Аккредитивы", на основании выписок банка.

Закрытие аккредитива по истечении срока его действия происходит с одновременным перечислением неиспользованного остатка на расчетный счет или в погашение банковского кредита в зависимости от того, за счет каких средств он выставлялся.

2. Состояние учета денежных