Дипломная работа: Учет и аудит по кредитам и займам

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами.

Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за достоверные им ценности.

Учетная политика – это совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета, принятого в организации (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности). За формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер, а оформляется учетная политика приказом генерального директора.

К способам ведения бухгалтерского учета способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашение стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

При составлении учетной политики на предприятии руководствуются положениями закона «О бухгалтерском учете» и рекомендациями Положением по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации». При этом соблюдаются принципы допущения имущественной обособленности, допущения временной определенности факторов хозяйственной деятельности.

Согласно Закона «О бухгалтерском учете» все организации обязаны вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. В ООО ПКФ «Тема» бухгалтерский учет ведется бухгалтерией хозяйства с применением автоматизированной системы учета компьютерной программы 1С: Бухгалтерия, применяет рабочий план счетов бухгалтерского учета согласно приказа Министерства Финансов от 31 октября 2000 г. № 94 н, разработанный в соответствии с типовым планом счетов.

Инвентаризация основных средств и материалов производится ежегодно по состоянию на первое июля текущего года (в период наименьших остатков) в соответствии с положением о бухгалтерском учете «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Инвентаризация дебиторской задолженности производится ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года.

ООО ПКФ «Тема» применяет для бухгалтерского и для налогового учета линейный метод начисления амортизации по всем группам основных средств в порядке, установленном положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Согласно п. 16 положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 в целях бухгалтерского учета при учете сырья, материалов, товаров и готовой продукции используются следующие методы:

- заготовительно-складские расходы по доставке и заготовке материалов учитываются в составе стоимости их приобретения;

- материалы учитываются по средней себестоимости собственного производства по планово-учетным ценам в течение года, в конце года доводятся до фактической;

- товары оцениваются по стоимости их приобретения.

В целях налогообложения используются те же способы списания стоимости материалов в затраты.

Предприятие в целях исчисления налога на прибыль учитывает свои доходы и расходы методом начисления, т.е. доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они отражены в учете.

2. Учет кредитов и займов на предприятии ООО ППК «Тема»

2.1 Понятие, состав и правовые основы кредитов и займов

В состав заемного капитала входят займы и кредиты.

Кредиты и займы – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации или лиц другой организации на условиях возврата, срочности и оплаты. Оформляется договором и регулируется ГК ст. 807-821. Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/01, утвержденных приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. №60н. Отличительные особенности:

- кредит выдается кредитной организацией, имеющей лицензию, за пользование кредитом взимается плата,

- предметом кредита являются деньги,

- договор займа может быть безвозмездным и выдан вещами,

- по договору займа право собственности на переданные в займ вещи переходит от заимодавца к заемщику.

Виды и порядок учета кредитов: кредиты могут выдаваться в валюте Российской Федерации и в валюте других стран. Кредитное учреждение (банк) выдает кредит под пакет документов.

Основные документы:

- кредитный договор;

- контракты и технико-экономическое обоснование (ТЭО);

- учредительные документы;

- карточки с образцами подписей;

- гарантии возврата (залог, страховка, поручительство и т.д.).

Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.[1] Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др.

Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов.[2]