Дипломная работа: Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "ВЭЛТ-Кинескоп"
П3= стр.590
4.Постоянные пассивыП4:
· статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;
· отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;
· доходы будущих периодов;
· резервы предстоящих расходов.
П4 = строки490 + 640 + 650
Группировка пассивов ОАО «ВЭЛТ-К» по срочности их оплаты представлена в таблице 1.5.
Таблица 1.5 Группировка пассивов по срочности оплаты
| Пассивы по срочности оплаты | На конец 2003 года | На конец 2004 года | На конец 2005 года | |||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | |
| Наиболее срочные обязательства П1 | 59632 | 14,77 | 105843 | 28,54 | 98099 | 31,86 |
| Краткосрочные пассивы П2 | 109565 | 27,13 | 110004 | 29,67 | 117659 | 38,22 |
| Долгосрочные пассивы П3 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Постоянные пассивы П4 | 234666 | 58,1 | 154947 | 41,79 | 92113 | 29,92 |
| Баланс | 403863 | 100 | 370794 | 100 | 307871 | 100 |
Данные таблицы 1.5 показывают, что наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы возросли, а постоянные пассивы снизились. Это говорит о неблагоприятной ситуации на предприятии.
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса.
На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:
А1 > П1; А2 > П2 ; А3 > П3; А4 < П4.
При этом если соблюдены первые три неравенства: А1 > П1; А2> П2; A3 > П3, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство: А4 < П4, которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время [25, с. 220].
Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.
Согласно данным баланса за 2003 год, его нельзя признать ликвидным, так как только одно из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности А3<П3. В 2004 и 2005 годах баланс также является неликвидным в результате несоблюдения первого неравенства А1 > П1.
Для анализа ликвидности организации рассчитывают коэффициенты ликвидности. В отечественной и зарубежной практике выделяют различные коэффициенты ликвидности оборотных активов и их элементов. В таблице 1.6 приведены наиболее важные по экономической сути и востребованности практикой показатели ликвидности (См. Приложение 12).
Надо отметить, что срочную ликвидность вряд ли надо рассчитывать по состоянию, например, на начало и конец года или квартала, поскольку она чаще всего возникает непредвиденно, а оплата требуется немедленно.
Сложившиеся значения названных показателей ликвидности по данным ОАО «ВЭЛТ-К» на конец 2003 - 2005годов, представлены в таблице 1.7.
Таблица 1.7
Анализ коэффициентов ликвидности
|
Коэффициенты ликвидности | На конец 2003 года | На конец 2004 года | На конец 2005 года | Измене-ние | Оптимальное значение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 4-2 | 6 |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсол.ликв) | 0,0063 | 0,000065 | 0,0018 | -0,0045 | 0,2-0,5 |
| 2. Коэффициент текущей ликвидности (Ктекущ.ликв) | 0,41 | 1,41 | 1,22 | 0,81 | 1-2 |
| 3. Коэффициент критической ликвидности (Ккрит.ликв) | 0,16 | 0,047 | 0,011 | -0,15 | 0,7 |
На данном предприятии величина коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2003 года – 0,0063, на конец 2005 года – 0,0018. Чем выше его величина, тем больше вероятность погашения долгов. Т.к. фактические значения не укладываются в указанный диапазон, то это означает, что имеющаяся краткосрочная задолженность не может быть погашена за 2 – 5 дней (1/0,5; 1/0,2)
Нормальное значение коэффициента текущей ликвидности - 2. Выполнение этого норматива организацией означает, что на каждый рубль ее краткосрочных обязательств приходится не меньше двух рублей ликвидных средств. Невыполнение установленного норматива создает угрозу финансовой нестабильности организация ввиду различной степени ликвидности активов и невозможности их срочной реализации в случае одновременного обращения кредиторов.
В целом данные таблицы 1.7 свидетельствуют о низком уровне ликвидности составляющих элементов оборотных активов; она значительно ниже установленных нормативных значений практически по всем показателям. Соответствует требованиям только коэффициент текущей ликвидности за 2005 год.
Низкие коэффициенты ликвидности свидетельствуют о неустойчивом финансовом состоянии организации.
Оценка платежеспособностипредприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные в таблице 1.8 (См. Приложение 13), отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Платежеспособность организации является внешним признаком ее финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определятся возможностью организации своевременно погасить свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ платежеспособности необходим не только самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и ее внешним партнерам и потенциальным инвесторам.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности текущих активов организации, т.е. их способност