Дипломная работа: Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")

- налоговая база (количественная характеристика объекта налогообложения) — часть балансовой прибыли, которая подлежит налогообложению;

- налоговая ставка (исходная величина для исчисления налога);

- порядок исчисления налога (как рассчитывается налог);

- сроки уплаты налога (когда производятся налоговые платежи).

Налоговая система РФ состоит из трех уровней:

· федерального;

· регионального;

· местного.

В настоящее время насчитывается более двадцати налогов разного уровня, уплачиваемых предприятиями торговли. Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие налоги по уровням управления.

К федеральным органам и сборам относятся налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров; налог на прибыль; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы; экологический налог и т.п.

К региональным налогам и сборам относятся налог на имущество предприятий; транспортный налог и т.п.

К местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; земельный налог и т.п.

В Налоговом кодексе РФ прямо указано, что не могут устанавливаться региональные и местные налоги, не предусмотренные кодексом. В зависимости от способа взимания налога можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые налоги уплачиваются налогоплательщиками со своего имущества или дохода. К прямым налогам можно отнести и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Настоящие страховые взносы — обязательные платежи государству с целью дальнейшего оказания услуг населению.

Косвенные налоги фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу и автоматически включаются продавцом в отпускную цену. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины. Получаемая от покупателей сумма косвенных налогов перечисляется государству. При оплате товара продавец получает суммы косвенных налогов и отдает эти суммы государству, т.е. принимает и передает не принадлежащие ему средства.

Предприятием оптовой торговли может применяться одна из нескольких существующих систем налогообложения. Налоговый кодекс РФ устанавливает три различные системы налогообложения, возможные к применению при соблюдении определенных условий.

1. Общая (или традиционная) система налогообложения. Предусматривает уплату торговым предприятием всех налогов и сборов в установленные сроки, включая и авансовые платежи. Большинство торговых предприятий используют именно общую системы налогообложения.

2. Упрощенная система налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения или возврат к общей осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Основные налоги, взимаемые с предприятий, применяющих общую систему налогообложения.

Налогом на прибыль организаций облагается прибыль юридических лиц. При определении налогооблагаемой прибыли доход, полученный от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также от прочих операций, подлежит уменьшению на величину расходов, связанных с его получением. Российские юридические лица облагаются налогом на всю сумму получаемой прибыли, независимо от страны ее происхождения, а иностранные юридические лица – на сумму прибыли, получаемой из источников в Российской Федерации.

Все российские юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с российским законодательством в области бухгалтерского учета. Наряду с бухгалтерским учетом, российские юридические лица обязаны вести налоговый учет, на основе данных которого определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль доходы и расходы учитываются по методу начислений, то есть признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или перечисления денежных средств. Исключение составляет небольшая группа налогоплательщиков, которые могут признавать выручку для целей налогообложения кассовым методом, то есть по моменту оплаты.

Налоговый период равен календарному году. Филиалы и другие обособленные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками и могут только исполнять обязанности организаций по уплате налога в бюджет п?