Дипломная работа: Учет материально–производственных запасов организации
Дт 91 "Прочие доходы и расходы"
Кт 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".
В начале периода, следующего за периодом, в котором произведена эта запись, зарезервированная сумма восстанавливается записью:
Дт 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"
Кт 91 "Прочие доходы и расходы".
Резерв создается, если текущая рыночная стоимость материальных ценностей оказалась ниже их фактической себестоимости. Такая ситуация возможна, если материальные ценности физически или морально устарели, а также если рыночные цены на эти материальные ценности снизились.
Сумма резерва под снижение стоимости материальных ценностей не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
Аналитический учет по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" ведется по каждому резерву.
Таблица 1 Корреспонденция счетов по учету материальных ценностей
| № п/п | Операции | Корреспондирующие счета | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| 1. Учет материальных ценностей по фактической себестоимости приобретения | |||||||
| 1 | Оприходованы материальные ценности, поступившие от поставщиков | 10 | 60,76 | ||||
| 2 | Отражена сумма НДС по поступившим ценностям | 19 | 60,76 | ||||
| 3 | Оплачена задолженность поставщикам | 60,76 | 51,52 | ||||
| 4 | Списана сумма НДС по оплаченным ценностям | 68 | 19 | ||||
| 5 | Отражены расходы по заготовке производственных запасов | 10 | 70,69,67,68,71 и др. | ||||
| 6 | Оприходованы отходы из основного и вспомогательного производств | 10 | 20,23 | ||||
| 7 | Оприходованы материалы, произведенные вспомогательными цехами | 10 | 23 | ||||
| 8 | Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств | 10 | 91 | ||||
| 9 | Поступили оплаченные из кассы, со специальных счетов и полученной ссудой материальные ценности | 10 | 50,55,66,67 | ||||
| 10 | Получены безвозмездно от других организаций материальные ценности | 10 | 98 | ||||
| 11 | Списаны по плановой себестоимости материалы, отпущенные на капитальные вложения, основное и вспомогательное производства, цеховые нужды, расходы будущих периодов, осуществление некапитальных работ, коммерческие расходы |
08,20,23,25,26, 44,97 | 10 | ||||
| 12 | Принята к зачету сумма НДС по материалам, отпущенным на капитальные вложения | 68 | 19 | ||||
| 13 | Списаны материалы на непроизводственные нужды | 29,91 | 10 | ||||
| 14 | Списана сумма НДС по материалам, использованным на непроизводственные нужды | 29,91 | 68 | ||||
| 15 | Проданные материалы | 91 | 10 | ||||
| 16 | Списана сумма НДС, приходящаяся на проданные материалы | 91 | 68 | ||||
| 17 | Переданы безвозмездно материальные ценности | 91 | 10 | ||||
| 18 | Списан финансовый результат от безвозмездной передачи | 99 | 91 | ||||
| 19 | Списана сумма НДС по безвозмездно переданным материальным ценностям | 91 | 68 | ||||
| 20 | Произведена дооценка материалов | 10 | 91 | ||||
| 21 | Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их плановой себестоимости |
08,20,23,25,26, 44,91,96 | 10 | ||||
| 2. Учет материальных ценностей по учетным ценам | |||||||
| 22 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материальные ценности | 15 | 60,76 | ||||
| 23 | Отражена сумма НДС по материальным ценностям | 19 | 60,76 | ||||
| 24 | Оплачена задолженность поставщикам | 60,76 | 51,52 | ||||
| 25 | Списана сумма НДС по оплаченным ценностям | 68 | 19 | ||||
| 26 | Отражены расходы по заготовке производственных запасов | 15 |
76,50,51,55 и др. | ||||
| 27 | Оприходованы производственные запасы по учетным ценам | 10,11 | 15 | ||||
| 28 | Списаны отклонения фактической себестоимости производственных запасов | 16 | 15 | ||||
| 29 | Списаны по учетным ценам материалы по направлениям, указанным в операции 11 |
08,20,23,25,26, 44,96 | 10 | ||||
| 30 | Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам |
08,20,29,25,26, 44,96 | 16 | ||||
Следует отметить, что счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» применяется для обобщения информации о резервах под отклонение стоимости не только по счету 10 «Материалы», но и по другим средствам в обороте – незавершенному производству, готовой продукции, товарам.
Оценка материалов осуществляется на основании ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». То есть выбытие их отражают можно одним из следующих способов:
1) по себестоимости каждой единицы;
2) по средней себестоимости;
3) по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО);
4) по себестоимости последних по времени приобретения материалов (способ ЛИФО);
1.3 Документальное оформление движения материалов
Первичные документы по поступлению, а также по расходу производственных запасов играют важную роль в организации учета сырья и материалов, непосредственно по ним осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за поступлением, движением и рациональным использованием.
Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств собственного производства.
Для выполнения производственной программы предприятия определяют потребность в материальных ресурсах и приобретают или производят их. На поставку материалов предприятие заключает договора с поставщиками, которые определяют права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции. Контроль за выполнением плана материально – технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования материалов осуществляет отдел материально – технического снабжения.