Изложение: Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

При налогообложении устанавливаются и комбинированные ставки, в которых сочетаются два вида ставок: твердые и долевые. Они применяются при таможенном обложении, расчете сумм акцизных платежей. Например, установлена ставка акциза на сигареты с фильтром в размере 60 руб. за 1000 шт. + 5% от стоимости товаров.

Порядок исчисления налогаопределяется законом конкретно по каждому виду налога, т.е. налог может быть исчислен нал-иком самостоятельно, налоговым органом или налоговым агентом.

Срок уплатыналога определяется календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно произойти.

Существуют три основных способа уплаты налога:

1) по декларации;

2) у источника дохода;

3) кадастровый.

Функционирование налога неразрывно связано с понятиями «единица нал-ия» и «налоговые льготы».

Под единицей нал-ияпонимают единицу измерения налоговой базы. Она может выражаться как в денежной, так и в любой другой форме. Например, единицей нал-ия по налогу на прибыль является 1 руб., а по налогу на землю - 1 мІ.

Налоговые льготы. Отдельным категориям плательщиков предоставляются налоговые льготы, т.е. преимущества перед другими плательщиками не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога - объекта нал-ия, налоговой базы или окладной суммы - направлена льгота, они могут быть разделены на три группы:

1) изъятие (выведение из-под нал-ия отдельных предметов);

2) скидки (льготы, которые направлены на сокращение налоговой базы);

3) н. кредит, под которым понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы. Понятие «кредит» условно и не означает, что все виды н. кредита являются возвратными, а пользование налоговым кредитом - платным. Налоговые кредиты можно разделить на виды по формам предоставления льгот:

– снижение ставки налога;

– сокращение окладной суммы (валового налога), которая может быть сокращена как частично, так и полностью, как на определенное время, так и бессрочно;

– отсрочка или рассрочка уплаты налога;

– возврат ранее уплаченного налога (части налога); зачет ранее уплаченного налога;

– замена уплаты налога (части налога) натуральным исполнением (целевой н. кредит).

Принципы нал-ия. Использование налогов в качестве основного источника доходов государства требует разработки определенных правил (принципов нал-ия). Наиболее ярко и точно они были сформулированы шотландским экономистом и философом Адамом Смитом (1723-1790) в его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», которая вышла в 1776г. Эти принципы нал-ия прошли испытание временем, актуальны и сегодня, их по праву называют классическими. При формировании налоговой системы необходимо руководствоваться следующими принципами:

– принципом справедливости;

– принципом определенности;

– принципом удобства;

– принципом экономии.

Со временем перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности налогов и подвижности налогов, выбора надлежащего источника и объекта нал-ия, однократности обложения, научного подхода к установлению величины ставок налога.

Исключительно важным, особенно в условиях федерального государства, является соблюдение принципа четкого разделения налогов по уровням государственного управления. Этот принцип обязательно должен быть закреплен в законе и имеет в виду, что каждый орган власти (федеральный, региональный, местный) наделен конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления льгот, ставок налогов и иных его элементов.

Принципы нал-ия на практике реализуются через методы нал-ия.

Под методом нал-ия понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта нал-ия. Разработаны 4 метода нал-ия: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный.

2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

2.1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА