Контрольная работа: Аналітичний та синтетичний облік запасів. Основні засоби

Запаси сировини, основних і допоміжних матеріалів, напівфабрикатів власного виробництва, купівельних напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива, запчастин, тари і тарних матеріалів, МШП.

Запаси незавершеного виробництва

Частина продукції, що не пройшла всіх стадій обробки та не прийнята відділом технічного контролю (ВТК)

Запаси готової продукції

Продукція, закінчена виробництвом, що прийнята ВТК і знаходиться на складі

Запаси товарні

Товари, що знаходяться в сфері обігу, а також продукція, що знаходиться в дорозі

Для обліку витрат діяльності та відображення кредитових оборотів на рахунках обліку запасів, розрахунків з оплати праці, відрахувань на соціальні заходи застосовується Журнал 5 або 5А та Відомість 5.1 обліку руху запасів.

Відомість 5.1 аналітичного обліку запасів призначена для обліку товарно – виробничих запасів у розрізі синтетичних рахунків або субрахунків і ведеться за центрами відповідальності, МВО, місцями зберігання та напрямами витрат.

Записи у Відомості 5.1 здійснюються на підставі первинних документів або зведених відомостей, у яких узагальнюються дані з надходження на склади або до цехових комор виробничих запасів та з їх вибуття з відповідних місць зберігання за звітний період.

Розділ 4 «Аналітичні дані до рахунку 28 «Товари» Журналу 5 (5А) містить аналітичні дані за операціями з товарами та товарною надбавкою і заповнюється торговельними підприємствами.

При застосуванні комп’ютерної техніки в обліку замість Журналу 5 (5А) можуть складатися машинограми в розрізах, необхідних не лише для складання фінансової звітності, але й для потреб управлінського персоналу, аналізу даних і прийняття управлінських рішень. У фінансовій звітності вимірювання та узагальнення усіх господарських операцій підприємства щодо наявності та руху запасів здійснюється в єдиній грошовій одиниці, що забезпечується завдяки дії принципу єдиного грошового вимірника. Запаси, які належать особисто власнику не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства. Це забезпечується завдяки дії принципу автономності. На зразку 1.2 відображено Відомість 5.1 аналітичного обліку запасів.

ТзОВ «Моргана»

ВІДОМІСТЬ 5.1 аналітичного обліку запасів за рахунком №201

за липень 2005 року

№ з\п	показники	Шифр кореспондуючого рахунку	Номер однорідної групи			Усього за обліковими цінами	Сума транспортно – заготівельних витрат	Усього за фактичною собівартістю
			Номер складу (МВО)
			20111	20121	20132
1	Залишок на початок місяця	х	230	-	110	340	-	340
2	надходження
3	02.07.20хх р.	631	80	220	-	300	-	300
4	05.07.20хх р.	631	60	50	330	440	-	440
5	10.07.20хх р.	372	170	115	55	340	-	340
16	Усього надійшло	х	310	385	385	1080	-	1080
17	Середній відсоток ТЗВ						-	-
18	Витрачання
19	04.07.20хх р.	23	240	150	100	490	-	490
20	06.07.20хх р.	23	70	90	40	200	-	200
21	15.07.20хх р.	24	110	140	340	590	-	590
22	29.07.20хх р.	947	-	5	10	15	-	15
33	Усього видатку	х	420	385	490	1295	-	1295
34	Залишок на кінець місяця	х	120	0	5	125	-	125

«31» липня 2005 року Виконавець Костюченко

Підпис

Приклад:

Аналітичний облік виробничих запасів

Сталь кругла

Д-т						К-т
№ опер.		кількість		ціна	сума	№ опер.	кількість	ціна	сума
Сальдо на 1.10.05		20 т.		500 грн.	10000 грн.
1.		10 т.		500 грн.	5000 грн.	2.	20 т.	500 грн.	10000 грн.
оборот		10 т.		500 грн.	5000 грн.	оборот	20 т.	500 грн.	10000 грн.
Сальдо на 1.11.05		10 т.		500 грн.	5000 грн.
Алюміній
Сальдо на 1.10.05		40т.		1000 грн.	40000 грн.
1.	10 т.	1000 грн.	10000 грн.
оборот	30 т.		1000 грн.		30000 грн.

Оборотна відомість по аналітичних рахунках рахунку «Виробничі запаси»

№ п\п	Назва матеріалу	Одиниця виміру	Залишок на 1.10.05	Оборот надходжень			За 10 місяць витрат			Залишок на 1.11.05
		кількість	сума	К-ть	сума		К-ть	сума		К-ть		сума
1	Сталь кругла	20 т.	10000	10 т	5000		20	10000		10		50000
2	алюміній	40 т.	40000	10т	1000		10	10000		30		30000
усього		х	50000	х	6000	х		20000	х		80000

Для обліку надходження й використання виробничих запасів використовують такі синтетичні інвентарні субрахунки рахунка №20 «Запаси»:

облік запаси основні засоби

Таблиця 1.3 Розкриття інформації про запаси

Шифр і назва рахунку	Регістри обліку	Номер рядку в Балансі (ф.№1)	Номер рядку в Примітках до річної фінансової звітності (ф.№5)
20 «Виробничі запаси»	Журнал 5 (5А)	100	800,810,820,830,840,850,860
21 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»	Журнал-ордер №9 с.-г.	110	870
22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»	Журнал 5 (5А)	100	880
23 «Виробництво»		120	890
24 «Брак у виробництві»		-	-
25 «Напівфабрикати»		100,120	-
26 «Готова продукція»		130	900
27 «Продукція сільськогосподарського виробництва»	Журнал-ордер №10.1 с.-г.	130	-
28 «Товари»	Журнал 5 (5А)	140	910

У зв’язку з виникненням різних господарських операцій стосовно обліку виробничих запасів слід враховувати також:

· Знос малоцінних та швидкозношуваних предметів;

· Переоцінку товарно – матеріальних цінностей;

· Заготівлю і придбання матеріальних цінностей;

· Транспортно – заготівельні витрати.

За допомогою синтетичного обліку неможливо контролювати наявність та рух кожного виду товарно – виробничих запасів. Для отримання деталізованої інформації, необхідної для управління запасами за їх окремими видами та процесами, організовується аналітичний облік. Деталізація аналітичного обліку виробничих запасів обумовлена, по-перше, наявністю великої кількості складів для їх зберігання; по-друге, значною їх номенклатурою; по-третє, складною організаційною та виробничою структурами підприємства.

Відображення надходження та витрачання запасів здійснюється за допомогою карток складського обліку, які виписуються на кожне найменування, профіль, сорт, марку, розмір окремо. У картках складського обліку на підставі залишків на 1 число місяця, які виводяться за кожним номенклатурним номером, складаються відомості обліку залишків запасів (сальдові відомості), що використовуються для порівняння даних аналітичного та синтетичного обліку виробничих запасів. Окрім даних про виробничі запаси, що формуються у сальдовій відомості, забезпечити оптимальне співвідношення між виробничою програмою та запасами можна за умови оперативнішого надання даних про їх наявність і рух.

Приклад синтетичного обліку:

Виробничі запаси

Дебет		Кредит
Сальдо на 1.08.05	50000
1.5000	2.	20000
оборот	5000	оборот	20000
Сальдо на 1.09.05	35000

Таблиця 1.4 Відображення в обліку операцій з надходження та витрачання виробничих запасів

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		дебет	кредит
1	Переведено виробничі запаси з однієї категорії до іншої	20	20
2	Оприбутковано виробничі запаси, повернуті з виробництва або виготовлені власними силами	20	23
3	Переведено до складу запасів активи, що були придбані як товар для продажу	20	28
4	Оприбутковано за справедливою вартістю запаси, одержані в результаті обміну на неподібні активи	20	36
5	Проведено до оцінку запасів	20	423
6	Оприбутковано безоплатно одержані виробничі запаси	20	718
7	Передано запаси в обмін на акції акціонерного товариства	14	20
8	Відпущено зі складу виробничі запаси для виробництва продукції	23	20
9	Списано запаси, втрачені внаслідок надзвичайних подій	99	20

2. Основні засоби: сутність, класифікація та оцінка

Основні засоби – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально – культурних функцій, очікуваний строк корисного використання яких становить більше одного року.

Для обліку основних засобів новим Планом рахунків призначені рахунки: №10 і №13. бухгалтерський облік основних засобів, що використовуються у виробничій діяльності підприємств, за сумою витрат, пов’язаних із виготовленням, придбанням, доставкою, спорудженням, встановленням, страхуванням під час транспортування, державною реєстрацією, реконструкцією, модернізацією основних засобів, ведеться на рахунку №10 «Основні засоби» із застосуванням субрахунків (рахунків другого порядку).