Контрольная работа: Аудит обоснованности формирования резерва незаработанной премии

договоры, принятые в перестрахование (пропорциональные договоры), отнесенные к тем же учетным группам, что и прямые договоры.

2. Правомерность отнесения комбинированных договоров к соответствующей учетной группе. В соответствии с п.16. Приказа №51н в случае заключения страховщиком договоров, относящихся к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе. 3. Наличие журнала учета заключенных договоров страхования и перестрахования, наличие в них всех обязательных реквизитов.

В соответствии с п.13 Приказа №51н страховщик осуществляет расчет страховых резервов на основе информации, содержащейся в Журнале учета заключенных договоров страхования (сострахования) и Журнале учета договоров, принятых в перестрахование. Обязательными реквизитами Журналов являются:

номер договора (полиса, свидетельства, квитанции);

дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования);

срок действия договора;

размер (размеры) страховой суммы (сумм);

размер начисленной страховой премии (взносов);

дата, когда начисляется страховая премия (взносы);

размер страховой премии (взносов), по которой произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";

дата, когда на сумму страховой премии (взносов) произведена сторнирующая запись способом "красное сторно";

размер (размеры) и дата (даты) уплаты страховой премии (взносов);

размер начисленного вознаграждения за заключение договора;

размер отчислений от страховой премии (взносов) в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

документы, содержащие данные, необходимые для расчета страховых резервов на каждую отчетную дату по каждому договору, подлежат хранению страховщиком не менее 5 лет с даты полного исполнения обязательств по договору.

4. Выборочная проверка соответствия данных, указанных в журнале учета заключенных договоров, договорам страхования и данным, отраженным на счетах бухгалтерского учета. Формирование рабочего документа РД -1 5. Следует проверить, не формировался ли РНП по закончившимся на отчетную дату договорам.

Резерв незаработанной премии методом «proratatemporis» формируется по действующим на отчетную дату договорам.

Резерв незаработанной премии методами «1/24» и «1/8» формируется по действующим на отчетную датудоговорам, с учетом того, что в соответствии с пунктами 21,22,23 приказа №51н даты начала действия договоров приходятся на середину месяца (квартала), срок действия договора, не равный целому числу месяцев (кварталов), равен ближайшему большему целому числу месяцев (кварталов) и не может быть меньше одного месяца (квартала)».

6.

Правильность исчисления базовой страховой премии для расчета РНП.

В соответствии с п.18 Приказа №51н для расчета незаработанной премии по договору страхования (сострахования) начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) по договору (договорам), принятому в перестрахование, начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование.

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

7. Правильность определения срока страхования при формировании РНП. Формирование рабочего документа РД -1 8. Правомерность уменьшения страховой брутто-премии на сумму начисленного вознаграждения и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Структурой тарифной ставки по видам страхования иным, чем страхование жизни могут быть предусмотрены отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РМП), уменьшающие брутто-премию при расчете резерва незаработанной премии. В случае отказа страховщика от формирования РПМ, резерв следует исключить из структуры тарифной ставки, утвердить структуру тарифной ставки в установленном порядке и уведомить Департамент страхового надзора письмом (письмо Минфина РФ от 22.04.2003 № 24-00/КП-20). При этом страховщик вправе применять измененную структуру с даты утверждения исполнительным органом. В противном случае отказ от формирования РПМ неправомерен, что ведет к неправомерному завышению резерва незаработанной премии. 9. Проверка обоснованности и правильности формирования РНП в случае, когда дата вступления договора в силу наступает позднее даты начисления страховой премии по договору, и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу.

В соответствии с п.17 Приказа №51н при расчете резерва незаработанной премии в случае, когда дата вступления договора в силу наступает позднее даты начисления страховой премии по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу, резерв незаработанной премии принимается равным величине начисленной страховой премии (страховой брутто-премии) по договору .

При этом, следует учитывать следующее: в соответствии со ст. 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не указано иное вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.

Дата признания дохода в виде страховых премий по договорам страхования должна быть определена в учетной политике организации.

10. Правильность исчисления доли перестраховщиков в РНП В соответствии с п.12 Приказа №51н доля участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) страхования, сострахования и договору, принятому в перестрахование, относящимся к страхованию, иному, чем страхование жизни, в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования. Порядок формирования доли участия перестраховщиков в резерве незаработанной премии должен быть отражен в учетной политике организации

В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД-1.

Нарушения, выявленные в ходе проверки, отражаются в отчетном документе ОД-2.

ФормаОД-2

Нарушение	По данным Общества	По данным аудиторов	Расхождения	Влияние на резерв незаработанной премии	Влияние на бухгалтерскую отчетность	Рекомендации
1.
….

Программы проверки

Таблица 5