Контрольная работа: Аудит учета операций на валютных счетах организации: движения средств, обязательной продажи экспортной выручки, добровольной покупки и продажи, обратной продажи иностранной валюты, учета курсовых разниц. Задачки

Дебет 52 субсчет "Текущий валютный счет"

Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

170 810 евро (200 000 - 10 000 - 19 000 - 190) / 6 302 889 руб. (17 810 *36,90) - зачислена остальная часть экспортной выручки на текущий валютный счет организации;

Дебет 91

Кредит 52 субсчет "Транзитный валютный счет"

60 000 руб. (200 000* (37,20 - 36,90) = 7 440 000 - (369 000 + 701 100 + 7 011 + 6 302 889)) - списана отрицательная курсовая разница по транзитному валютному счету;

15 апреля 2005 года:

Дебет 51

Кредит 91

697 300 руб. (19 000*36,70) - поступила рублевая выручка от обязательной продажи валюты;

Дебет 91

Кредит 57 субсчет "Валюта, переданная банку для обязательной продажи"

19 000 евро / 703 950 руб. (19 000*37,05) - списана стоимость проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату ее продаж

Дебет 57 субсчет "Валюта, переданная банку для обязательной продажи"

Кредит 91

2 850 руб. (19 000* (37,05 - 36,90) = 703 950 - 701 100) - списана положительная курсовая разница по счету 57.

Отметим, что "разница курсов", или чистый убыток от продажи валюты в нашем случае составляет: 703 950 - 697 300 = 19 000* (37,05 - 36,70) = 6 650 руб.

1.1.6 Учет денежных средств

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой организуется строго в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

При получении организацией разрешения на совершение валютных операций она имеет право открыть в банке валютный счет (внутри счета ведется раздельный учет на каждый вид валюты), операции по которому учитываются на счете 52 "Валютные счета".

К этому счету могут быть открыты субсчета:

1 "Транзитные валютные счета"

2 "Текущие валютные счета"

3 "Специальный транзитный валютный счет"

4 "Валютные счета за рубежом".

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета":

перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки

иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли (п.25 Инструкции) и за иностранную валюту другого вида (п.1.15 Положения ЦБ РФ " Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" №39)

Транзитный валютный счет выполняет в основном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте, и функции счета, контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.

Текущий валютный счет открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством (иностранная валюта может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством)