Контрольная работа: Бухгалтерский учет амортизационных отчислений

Метод 5 — производственный, по которому месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема выпуска продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации рассчитывается делением стоимости, которая амортизируется, на общий объем выпуска продукции (работ, услуг), которой предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием средств.

Метод 6 — налоговый, согласно которому субъект хозяйствования может применять методы и нормы начисления амортизации, предусмотренные налоговым законодательством.

Так, согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. предусмотрено, что амортизации подлежат затраты на:

приобретение основных фондов и нематериальных активов для собственного производственного использования, включая затраты на приобретение племенного скота и приобретение, закладку и выращивание многолетних насаждений до начала плодоношения;

самостоятельное изготовление основных фондов для собственных производственных потребностей, включая затраты на выплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении этих основных фондов;

проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных фондов;

улучшение качества земель, не связанных со строительством, в частности, ирригация, осушение, обогащение и прочее капитальное улучшение земли.

Суммы амортизационных отчислений изъятию в бюджет не подлежат, а также не могут быть базой для начисления любых налогов, сборов (обязательных платежей).

Не подлежат амортизации затраты налогоплательщика на:

приобретение и откорм продуктивного скота;

выращивание многолетних плодоносных насаждений;

приобретение основных фондов или нематериальных активов с целью их дальнейшей продажи другим лицам или их использования как комплектующих (составных частей) других основных фондов, предназначенных для дальнейшей продажи другим лицам;

- содержание основных фондов, которые находятся на консервации.

Согласно Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" № 334/94-ВР от 28.12.1994 г. (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что с целью начисления амортизации для определения в дальнейшем облагаемой налогом прибыли предприятия, основные фонды подлежат распределению по таким группам:

группа 1 — здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования), стоимость капитального улучшения земли;

группа 2 — автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему, мебель, бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, прочее конторское (офисное) оборудование, приспособления и принадлежности к ним;

группа 3 —любые прочие основные фонды, которые не включены в группы 1, 2 и 4.

группа 4 — электронно-вычислительные машины, прочие машины для автоматической обработки информации, их программное обеспечение, связанные с ними средства считывания или печати информации, прочие информационные системы, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров (предметов).

К группе 4 включают соответствующие основные фонды, приобретенные (изготовленные) после 1 января 2003 г. (а также затраты на их улучшение).

Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в таком размере (в расчете на календарный квартал):

группа 1 — с 1.01.04 - 2 процента;

группа 2 --- с 1.01.04 - 10 процентов;

группа 3 — с 1.01.04 - 6 процентов;

группа 4 — 15 процентов.

Внимание! Учитывая изменения, которые периодически происходят в законодательстве, классификация основных средств с целью налогообложения в будущем может изменяться!

Балансовая стоимость группы основных фондов па начало отчетного периода рассчитывается по формуле:

Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) - В(а-1) - А(а-1),

где Б(а) — балансовая стоимость группы на начало отчетного периода;

Б(а-1) — балансовая стоимость группы на начало периода, который предшествовал отчетному;