Контрольная работа: Бухгалтерский учет в кредитных организациях: учет операций с государственными краткосрочными ценными бумагами

- на сумму погашения:

Д-т счет уполномоченного депозитария

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

- на сумму погашения без учета наращенных доходов:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления";

- на сумму дохода:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств";

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам – проценты"

К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" – на сумму дохода, начисленного банком.

Положительная разница между ценой погашения ценных бумаг и ценой их приобретения (без учета наращенного дохода) учитывается на балансовом счете № 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная – на балансовом счете № 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".

Погашение купонных облигаций, принадлежащих банку, отражается бухгалтерскими проводками:

- на сумму погашения (номинальная стоимость и последний купонный доход):

Д-т счет уполномоченного депозитария

К-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами";

- на сумму погашения без учета купонного дохода:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4111 "Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления";

- на сумму купонного дохода:

Д-т 1811 "Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами"

К-т 4171 "Наращенные доходы по облигациям, выпущенным органами государственного управления Республики Беларусь и иностранных государств";

одновременно:

Д-т 6874 "Доходы к получению по ценным бумагам – проценты"

К-т 8081 "Процентные доходы по вложениям в облигации" – на сумму купонного дохода, начисленного банком.

Положительная разница, возникающая между фактической ценой погашения и ценой приобретения купонных облигаций (без учета купонного дохода), учитывается на балансовом счете № 8231 "Доходы по купле-продаже ценных бумаг", отрицательная – на балансовом счете № 9231 "Расходы по купле-продаже ценных бумаг".

2. Классификация и учет расходов банков

Под расходом понимается увеличение пассива (кроме собственных средств) или уменьшение актива при условии, если это увеличение или уменьшение может быть реально определено. Расходы Национального банка, банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности расходов классифицируются следующим образом: процентные расходы; комиссионные расходы; прочие банковские расходы; операционные расходы; отчисления в резервы; долги, списанные с баланса; отчисления в бюджет – для Национального банка, налог на прибыль (доходы) – для банков [10, с. 105].