Контрольная работа: Договор купли-продажи и поставки в Российской Федерации

Для хозяйствующих субъектов и налоговых органов актуальным является вопрос о разделении торговой деятельности на розничную и оптовую (оптовая торговля опосредуется договором поставки). До принятия закона[17] для указанных видов торговли был установлен разный порядок исчисления НДС. С момента вступления в силу названного акта оборот, облагаемый НДС, при совершении оптовых и розничных продаж стал определяться по единой схеме исходя из стоимости реализуемых товаров, и некоторые авторы считают, что "актуальность этой проблемы утрачивает свое значение".

Налоговый учет операций по договорам купли-продажи и поставки осуществляется в общем порядке. Никаких особенностей для данных договоров действующим законодательством не предусмотрено. Так, объектами налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации. Налогообложению подлежат все операции (кроме освобожденных от налогообложения) по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации как российскими налогоплательщиками, так и иностранными юридическими лицами.

Моментом возникновения права собственности у покупателя является момент передачи ему товара, если иное не предусмотрено законом или договором. Таким образом, момент возникновения права собственности и момент отражения реализации товаров для целей налогообложения могут не совпадать, так как оптовая организация имеет право выбрать один из двух допустимых вариантов отражения реализации: по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов; по мере оплаты (получения) платежа от покупателя за отгруженные товары. Датой реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения в организациях, определяющих момент реализации "по отгрузке", считается наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

- день оплаты товаров (работ, услуг);

- день предъявления покупателю счета-фактуры.

Для организаций, принявших в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, моментом реализации является день оплаты товаров (работ, услуг).

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено законом, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога.

Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю, рассчитывается в соответствии со статьей 168 НК РФ. Согласно этой статье при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога, которая исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных выше настоящей статьей цен (тарифов). При реализации товаров продавцом также выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Таким образом, предприятия розничной торговли не обязаны выставлять счета-фактуры. В книге продаж у них регистрируются ленты контрольно-кассовых машин.

Необходимо также заметить, что организации и индивидуальные предприни-матели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплатель-щика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей. В этом случае оформление первичных учетных документов и выставление счета - фактуры осуществляется без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

Начисление налога на добавленную стоимость отражается в бухгалтерском учете.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

ИСКОВАЯ ДАВНОСТЬ В МЕЖДУНАРОДНОЙ КУПЛЕ-ПРОДАЖЕ

Международная торговля являясь важным фактором в укреплении дружественных отношений между государствами способствовала принятию единообразных правил, регулирующих исковую давность в международной купле-продаже товаров, с целью содействия развитию мировой торговли.

Так в 1974 году была принятаКонвенция об исковой давности в международной купле-продаже товаров[18] . Она определяет условия, при которых требования покупателя и продавца друг к другу, вытекающие из договора международной купли-продажи товаров или связанные с его нарушением, прекращением либо недействительностью, не могут быть осуществлены вследствие истечения определенного периода времени. Такой период времени в дальнейшем назван - "сроком исковой давности".

Предметом регулирования не являются сроки, в течение которых одна из сторон в качестве условия приобретения или осуществления своего права требования может быть обязана направить уведомление другой стороне или совершить какие-либо действия, отличные от возбуждения производства по рассмотрению спора.

Договор купли-продажи товаров считается международным, если в момент заключения договора коммерческие предприятия покупателя и продавца находятся в разных государствах. То обстоятельство, что коммерческие предприятия сторон находятся в разных государствах, не принимается во внимание, если это не вытекает ни из договора, ни из имевших место до или в момент его заключения деловых отношений или обмена информацией между сторонами.

Если сторона в договоре купли-продажи имеет коммерческие предприятия более чем в одном государстве, коммерческим предприятием будет считаться то, которое, с учетом обстоятельств, известных сторонам или предполагавшихся ими в момент заключения договора, имеет наиболее тесную связь с договором и его исполнением. Если сторона не имеет коммерческого предприятия, то принимается во внимание ее постоянное местожительство.

Не принимается во внимание ни национальная принадлежность сторон, ни их гражданский или торговый статус, ни гражданский или торговый характер договора.

Конвенция не применяется к требованиям, основанным на:

- причинении смерти или повреждении здоровья лица;

- ядерном ущербе, причиненном проданными товарами;

- залоге, ипотеке или ином обеспечении вещного характера;

- решении или постановлении, вынесенном в результате рассмотрения спора; -- документе, по которому может быть осуществлено принудительное

исполнение в соответствии с законами того места, где испрашивается такое исполнение;

- чеке, переводном или простом векселе.

Она также не применяется к договорам, в которых обязательства продавца заключаются в основном в выполнении работы или в предоставлении иных услуг.