Контрольная работа: Единый социальный налог 10

105 600 руб.+2% с суммы, превышающей 600 тыс.руб.

Как было отмечено выше, ставки единого социального налога диф­ференцированы по фондам. Так, общая максимальная ставка единого налога для основной категории налогоплательщиков - работодателей в размере 35,6 % сложилась следующим образом:

- в Пенсионный фонд (ПФ) - 28 %;

- в Фонд социального страхования (ФСС) - 4 %;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
(ФФОМС)-0,2%;

- в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 3,4%.

Льготные ставки налога установлены для организаций, произво­дящих сельскохозяйственную продукцию, крестьянских (фермерских) хо­зяйств, а также для родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

Для налогоплательщиков второй группы - не работодателей ставки единого социального налога ниже, чем для налогоплательщи­ков - работодателей.

Таблица 2

Ставки единого социального налога для лиц, занимающихся предпринимательской и иной профессиональной деятельностью (кроме адвокатов)

Налоговая база на каждого работника	Размер ставки
До 100 000 руб.	13,2%
От 100 001 руб. до 300 000 руб.	13 200 руб. + 7,4% с суммы, превышающей 100 тыс. руб.
От 300 001 руб. до 600 000 руб.	28000 руб. + 3,65% с суммы, превышающей 300 тыс. руб.
Свыше 600 000 руб.	38 950руб. + 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

Несколько иные ставки налога установлены для адвокатов, ока­зывающих бесплатную юридическую помощь физическим лицам.

Таковы ставки на сегодняшний день, но с 1 января 2005 года предполагают снижение ставки единого социального налога (ЕСН) с 35,6% до 26%. Таким образом, при доходах работника до 300 тыс. руб. в год работодатель по регрессивной шкале будет платить в виде ЕСН 26% от этой суммы, при доходе до 600 тыс. руб. - 10%, свыше 600 тыс. - 2%.

Рассмотренные выше ставки единого социального налога свиде­тельствуют о том, что для этого налога характерна регрессивная шкала
налогообложения. Это означает, что с увеличением налоговой базы ставка налога уменьшается. Такой метод налогообложения не нашел широкого использования в российском налоговом законодательстве.

4. Порядок исчисления и уплаты налогов.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками от­
дельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых плате­жей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации налогам и сборам.

Кроме того, налогоплательщики обязаны представлять в региональные
отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения
(отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

1. начисленного налога в Фонд социального страхования Российской
Федерации;