Контрольная работа: Инвентаризация основных средств

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления поступившей валюты и других платежей в иностранной валюте. Текущий валютный счет предназначен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении организации (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее обязательной продажи). Специальный транзитный валютный счет предназначен для зачисления иностранной валюты, которую банк покупает на внутреннем валютном рынке по вашему распоряжению. Операции по валютному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов[3] .

Чтобы учесть денежные средства вы должны пересчитать их в рубли. Для пересчета нужно использовать официальный курс валюты, действующий на дату получения валютных средств или принятия к учету валютной задолженности. Из-за изменения курса иностранных валют вам надо периодически пересчитывать как стоимость денежных средств, так и размер задолженностей. Такой пересчет делается либо на дату осуществления операции в иностранной валюте, либо на дату составления бухгалтерской отчетности (последний день отчетного периода). При пересчете иностранной валюты в рубли могут возникнуть курсовые разницы .

На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются:

· стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (счет 07);

· стоимость приобретенных материально-производственных запасов (счета 10, 11,15, 16,41);

· величина уставного капитала (счет 80)

· долгосрочные финансовые вложения (субсчета 58-1 и 58-2).

На дату совершения операции в иностранной валюте и на дату составления отчетности нужно пересчитать стоимость денежных средств.

Если учредители внесли в качестве вклада в уставный капитал иностранную валюту, в учете может возникнуть курсовая разница. Порядок ее учета имеет ряд особенностей. Курсовая разница по вкладам в уставный капитал относится на добавочный капитал (п.14 ПБУ 3/2000). При этом делается проводка:

Дебет 75- 1 Кредит 83 - отражена положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал.

Дебет 75-1 Кредит 83 - отражена отрицательная курсовая разница по вкладам в уставный капитал.

В заключении особенностью учета курсовой разницы, связанной с формированием уставного капитала является:

· под курсовой разницей признается разность между рублевой оценки задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценки этого вклада в учредительных документах;

· курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала организации, подлежит отнесению на ее добавочный капитал.

Журнал хозяйственных операций ООО «Монблан» за май 2005г

Дата	Содержание операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
			Дебет	Кредит
12.05.05	Отражена задолженность иностранной компании «JRZLtd» по вкладу в уставный капитал ООО «Монблан» по курсу 1$=31 руб	Учредительные документы	75-1 Субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»»	80	4 650 000 (150 000* 31)
12.05.05	Отражена задолженность ОАО «Боливия» по вкладу в уставный капитал ООО «Монблан»	Учредительные документы	75-1 Субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»»	80	200 000
15.05.05	Отражено поступление денежных средств от «JRZLtd» погашении задолженности по вкладу в уставный капитал по курсу 1$=31,5 руб	Выписка с банковского счета	52	75-1	4 725 000
15.05.05	Отражена положительная курсовая разница	Выписка с банковского счета, бухгалтерская справка- расчет	75-1	83	125 000
17.05.05	Отражено поступление денежных средств от ОАО «Боливия» погашении задолженности по вкладу в уставный капитал	Выписка с банковского счета	51	75-1	200 000

ЗАДАЧА 3

Все товарно-материальные ценности поступают на склад. Учет ценностей на складе ведет работник, которого назначает руководитель (например, кладовщик). С этим работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Учет материалов на складе ведут в специальных карточках (форма № М-17).

Для карточки учета материалов предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера (форма № М-4) или акта о приемке материалов (форма № М-7). Карточку оформляют на каждый номенклатурный номер или вид материалов (например, отдельные карточки выписывают на кирпич, цемент, доски и т.д.). Затем карточку передают кладовщику. Кладовщик должен фиксировать в карточке каждую операцию по приходу или расходу материала и заверять ее своей подписью. Кладовщик сдает карточку в бухгалтерию после того, как она будет полностью заполнена (но не реже одного раза в месяц). К карточке прикладывают все документы по приходу и расходу материалов. Карточка должна храниться в архиве организации в течение 5 лет[4] .

Со склада товарно-материальные ценности могут быть переданы:

· в производство;

· на другой склад;

· в торговый зал.

При перемещении материалов оформляют лимитно-заборную карту (если отпуск материалов со склада ограничен форма № М-8) или требование-накладную (форма № М-11). Требование-накладную оформляют, если в организации не установлено ограничения (лимита) на отпуск материалов со склада. Для требования-накладной предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. Требование составляет кладовщик, отпускающий материалы, в 2 экземплярах:

· первый экземпляр остается на складе;

· второй экземпляр передается работнику, который получает материалы.

На материалы разных наименований можно выписать общее требование-накладную. Оба экземпляра требования сдают в бухгалтерию, для того чтобы сделать соответствующие проводки. Требования-накладные должны храниться в архиве организации 5 лет[5] .

Дата	Содержание операции	Документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
			Дебет	Кредит
Ноябрь 05	Передана ткань обивочная для нужд основного производства	Требование –накладная	20	10	45000
Ноябрь 05	Переданы скобяные изделия для нужд основного производства	Требование –накладная	20	10	560
Ноябрь 05	Переданы каркасы диванные для нужд основного производства	Требование –накладная	20	10	105000
Ноябрь 05	Переданы прочие материалы для общепроизводственных нужд	Требование –накладная	25	10	6500
Ноябрь 05	Переданы канцелярские товары для нужд основного производства	Требование –накладная	26	10	5980

C ПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. - 45с.

2. Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. – 43с.

3. Ефремова А.А Новый план счетов: учет добавочного капитала Налоговый вестник/ №6 2002 – 32с.