Контрольная работа: Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.

После этого производится расчет и моделирование суммы налоговых платежей, входящих в цену реализуемой продукции (НДС; акцизный сбор, таможенная пошлина и др.). Размер суммы налоговых платежей рассчитывается по формуле:

Н = Д*Кст/100

где: Н_ст — предполагаемая сумма налогов (сборов), входящих в стоимость продукции работ, услуг);

Д — доход от реализации продукции (работ, услуг);

К_ст — ставка налога (сбора), входящего в стоимость продукции (работ, услуг).

Расчет налога на прибыль осуществляется по следующей формуле:

Нпр=

где: Н_П р — предполагаемая сумма налога на прибыль;

Ч_П р — чистая прибыль (планируемая);

К_пр —ставка налога на прибыль.

После определения и моделирования размеров предполагаемых налогов (сборов) за определенный период, рассчитывают общую сумму налоговых платежей по сле­дующей формуле:

Нобщ=Σ Нфот+ Σ Нст+ΣНпр

где: Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов) на рассчитываемый период;

Σ Нфот — сумма предполагаемых налогов (сборов), связанных с фондом оплаты труда;

Σ Нст— сумма предполагаемых налогов (сборов), входящих в стоимость продукции (работ, услуг);

Σ Н_пр — сумма предполагаемого налога на прибыль.

Моделирование с целью оптимизации налоговых платежей осуществляется путем сопоставления различных вариантов расчета налогов (сборов).

Оптимизация налогов (сборов) с помощью варьирования баз налогообложения осуществляется путем уменьшения той базы налогообложения, которая облагается более высокой ставкой налога (сбора).

При моделировании эффективности выбранной налоговой политики рассчитываются как общие, так и частные оценочные показатели.

Одним из показателей, характеризующих эффективность налоговой политики, является коэффициент эффективности принятой системы налогообложения, который рассчитывается по следующей формуле:

Кэф=Чпр/Нобщ

где:. К_эф — коэффициент эффективности системы налогообложения;

Ч_П р — чистая прибыль (планируемая);

Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов).

Эффективность выбранной налоговой политики характеризуется также показателем налогоемкости в общей сумме объема реализации продукции (работ, услуг), который рассчитывается по следующей формуле:

Кнпр=Нобщ/Орп

где: К_нпр — коэффициент налогоемкости реализации продукции;

Нобщ — общая сумма предполагаемых налогов (сборов);

Орп — объем реализации продукции (работ, услуг) за определенный, планируемый период.

Для моделирования оптимизации налогообложения по отдельным налогам (сборам) рассчитывается доля отдельного налога (сбора) в общей сумме предполагаемых налогов (сборов) по следующей формуле: