Контрольная работа: Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине

«Налогообложения предприятий»

Студентки ________ курса

факультета ____________

Группы________________

Ф.И.О._________________

Симферополь 2008

Вариант №4

Вопрос 1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей.

Список использованных источников

Вариант №4.

1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей

Ответ

А) теоретические основы оптимизации налоговых платежей

Отличительными особенностями современных условий хозяйствования являются противоречивое быстроизменяющееся законодательство, непомерный налоговый пресс, фискальная политика контролирующих органов, углубляющийся кризис неплатежей. В таких условиях требуется со­четание предпринимательской активности с экономико-правовой изобретательностью.

Оптимизация налогов (сборов) и платежей в конечном итоге позволяет увеличить доходы предприятия.

Основным звеном минимизации налоговых платежей является эффективная налоговая политика предприятия, которая предполагает:

- оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет;

- использование налоговых льгот;

- использование особенностей групп региональных образований с различными системами налогообложения;

- использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений;

- оптимизацию системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

- оптимальный выбор элементов воздействия на различные базы налогообложения;

- эффективно выбранную налоговую политику. Оптимизация хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет достигается путем сопоставления различных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.

Например, малые предприятия вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения — в том числе упрощенную, где вместо уплаты налогов и сборов, уплачивается единый налог в размере 6% или 10%, а фермерские хозяйства могут выбирать систему налогообложения путем упла­ты фиксированного сельскохозяйственного налога.

Предприятие самостоятельно может регулировать объекты налогообложения, например, чтобы уменьшить сумму налогов (сборов), уменьшается сумма начисленной оплаты труда и т. д.

Оптимизация налогообложения предприятия предполагает выявление возможностей использования льготного налогообложения. В практике налогообложения применяется несколько форм льготирования предпринимательской деятельности. К ним относятся: уменьшение ставок налога, освобождение от уплаты налога, сужение базы налогообложения. Характер налоговых льгот различен. Значительная их часть предназначена для социальной защиты. К ним в частности можно отнести освобождение от обложения НДС отечественных продуктов детского питания, учебников, учебных пособий, лекарственных средств, льготы по налогу на прибыль для благотворительных предприятий и т. д.

Предприятия, пользуясь системой предоставленных льгот, имеют возможность переориентировать свою хозяйственно-финансовую деятельность с целью оптимизации объектов налогообложения. При умелом использовании льготного налогообложения предприятие имеет возможность построить оптимальную налоговую политику.

Оптимизация налогообложения предприятия неотъемлемо связана с использованием налогового преимущества отдельных территорий. При формировании налоговой политики предприятие выбирает преимущества налогообложения по отдельным территориям.

Одним из региональных образований с льготной системой налогообложения являются оффшорные зоны. С целью оптимизации налогообложения в оффшорных зонах открывают предприятия с корпоративной формой организации. К таким предприятиям относятся акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Оптимизация налогообложения достигается в оффшорных зонах тем, что в большинстве стран, как правило, индивидуальный подоходный налог сравнительно выше корпоративного налога на прибыль. Регистрация предприятия в стране, где имеется льготное налогообложение, дает возможность отнесения предприятия и нерезидента к стране регистрации предприятия, а это в свою очередь дает возможность использовать льготное налогообложение.

Распространенным способом минимизации налогов является создание совместного предприятия, когда одни и те же граждане — резиденты Украины владеют и управляют одновременно украинским и оффшорным предприятием. При этом предприятия имеют возможность показывать такие затраты, которые позволяют снизить налог на прибыль к нулю.

В оффшорных зонах налоги и государственные сборы значительно ниже, чем в Украине.

Другим из региональных образований с льготной системой налогообложения являются специальные (свободные) экономические зоны Украины. На этих территориях действует специальный правовой режим хозяйственной деятельности и специальный порядок установления налогового режима.

Важным моментом оптимизации налогообложения предприятия является использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится моделирование баз налогообложения налогов (сборов), которые уплачиваются предприятием. Моделирование производится по каждому отдельному налогу (сбору). Вначале производится расчет налогов (сборов), связанных с фондом оплаты труда (взносы в Пенсионный фонд, сборы на обязательное социальное страхование, сбор на обязательное страхование на случай безработицы, подоходного налога). При этом расчет планового налога (сбора) должен осуществляться по следующей формуле:

Нфот =

где: Нфот — сумма налоговых платежей, связанных с фондом оплаты труда за необходимый период времени;

Ф_от — фонд оплаты труда за необходимый период времени;

Ффот — ставка налога (сбора), связанного с фондом оплаты труда.

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--