Контрольная работа: Юридическая ответственность за налоговые правонарушения в Российской Федерации

Нарушение норм налогового права обуславливают существование негативной налоговой ответственности .

Наличие либо отсутствие государственного принуждения определяет факт существования налоговой ответственности.

Налоговую ответственность следует отличать от иных мер государственного принуждения: мер безопасности, мер пресечения, мер защиты и т.д.

Налоговая ответственность существует в двух формах:

1. карательной (штрафной)

2. правовосстановительной (компенсационной).

Негативная налоговая ответственность имеет три основания:

1) формальное (нормативное), выражающееся в наличии системы норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих составы налоговых правонарушений, права и обязанности участников охранительного налогового правоотношения, регулирующих ответственность за нарушение норм налогового права, принципы, порядок и процессуальную форму привлечения к налоговой ответственности;

2) фактическое, представляющее совершение субъектом налогового права противоправного деяния, нарушающего нормы законодательства о налогах и сборах;

3) процессуальное, заключающееся в вынесении уполномоченным органом (налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов или таможенными органами) решения о наложении санкции за совершение налогового правонарушения.

Состав правоотношения налоговой ответственности представляет сложное социально-правовое явление, складывающееся из совокупности следующих элементов:

- субъекты (участники)

- права и обязанности субъектов (участников)

- их действия (поведение)

- объект правоотношения.

В правоотношении , складывающемся относительно налоговой ответственности, принимают участие как минимум две стороны : государство в лице компетентных органов, указанных в налоговом законодательстве, и правонарушитель .

Предостерегая организации и физические лица от совершения противоправных действий в налоговой сфере, налоговая ответственность преследует две цели:

1) охранительную , посредством которой ограждается общество от нежелательных ситуаций, связанных с нарушением имущественных ситуаций, связанных с нарушением имущественных интересов государства;

2) стимулирующую, посредством которой поощряет правомерное поведение субъектов налогового права.

Цели налоговой ответственности реализуются в функциях:

Юридическая функция проявляется в двух аспектах: правовосстановительном (компенсационном) и штрафном (карательном).

Социальная функция налоговой ответственности выражается в осуществлении общего предупреждения налоговых правонарушений посредством побуждения субъектов налогового права к соблюдению норм налогового права.

Главное предназначение функций налоговой ответственности заключается в обеспечении нормального действия механизма правового регулирования налоговых отношений.

Таким образом, налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями НК РФ, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

Признаки налоговой ответственности:

- материальные , характеризующие налоговую ответственность в качестве охранительного налогового правоотношения;

- процессуальные , характеризующие механизм реализации материального охранительного правоотношения посредством производства по делу о налоговом правоотношении, осуществляемого компетентным органом согласно нормам НК РФ;

- функциональные , отражающие целенаправленность существования и применения налоговой ответственности.

II . Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение