Контрольная работа: Качество проведения аудиторской проверки
Фирма "Аудит" проводит проверки организации на протяжении длительного времени и назначает ответственным аудитором этой организации на протяжении пяти лет Леонова С.А. Каждый год при этом, он имел разных ассистентов. Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?
В данной ситуации безусловно имеет место конфликт интересов, так как Леонов С.А. на протяжении пяти лет проверял одну и туже фирму, следовательно можно сделать вывод, что по истечении такого длительного периода он не может беспристрастно, независимо и объективно проводить проверку предприятия, а следовательно нарушаются основные принципы аудита:
— независимость, т.е. аудитор должен быть свободен от давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц:
— объективность – аудитор должен быть беспристрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.
Для преодоления конфликта интересов нужно сменить аудитора.
Ситуация 2
Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента финансовую отчетность за прошедший год. Через три недели клиент позвонил вам и заявил, что в одном из документов была допущена ошибка. Какая мера контроля за качеством должна была бы предотвратить ошибку?
В данной ситуации предотвратить ошибку мог бы последующий контроль качества аудита, который состоит в проверке результатов работы, выполненной как всей бригадой в целом, так и каждым исполнителем. Отчеты или выводы по проверке перед окончательным представлением должны быть проверены руководителем группы, который несет полную ответственность за выполнение аудита. Такая проверка гарантирует, что все оценки и выводы обоснованы и подкрепляются надежными сведениями и фактами, все существенные недостатки и ошибки найдены, оформлены и по ним приняты решения.
Ситуация 3
Исходные данные.
Фирма К занимается оптовыми поставками одежды для магазинов. В 2007 г. на совете директоров было принято решение о приобретении фирмы М, которая также занималась оптовыми поставками одежды, но эксклюзивного типа. Основанием для решения Совета директоров послужили опубликованный баланс фирмы М, отчет о прибылях и убытках за 2006 г. и безусловно-положительное аудиторское заключение.
Баланс фирмы М, тыс. руб.
| На 1.01.2006 | |
| Внеоборотные средства: | |
| Основные средства и нематериальные активы | 350 |
| Долгосрочные финансовые вложения | |
| Всего внеоборотных активов | 350 |
| Оборотные средства: | |
| Запасы | 295 |
| Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения | 35 |
| Денежные средства в кассе и банке | 22. |
| Всего оборотных активов | 352 |
| Баланс | 702 |
| Собственный капитал: | |
| Уставный капитал | 380 |
| Резервный капитал | |
| Нераспределенная прибыль (всего) | 181 |
| Всего капитал и резервы | 561 |
| Кредиторы: | |
| Долгосрочные заемные средства | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 141 |
| Всего кредиторы | 141 |
| Баланс | 702 |
Отчет о прибылях и убытках (выдержка), тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
|
Выручка от реализации Себестоимость реализации Прибыль от реализации Прочие внереализационные расходы Нераспределенная прибыль отчетного периода |
1000 700 300 220 80 |
После приобретения фирмы М была проведена детальная проверка отчетности, результатом которой явились следующие данные.
Баланс фирмы М, тыс. руб.
| На 1.01.2006 | |
| Внеоборотные средства: | |
| Основные средства и нематериальные активы | 350 |
| Долгосрочные финансовые вложения | |
| Всего внеоборотных активов | 350 |
| Оборотные средства: | |
| Запасы | 480 |
| Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения | 29 |
| Денежные средства в кассе и банке | 22 |
| Всего оборотных активов | 231 |
| Баланс | 581 |
| Собственный капитал: | |
| Уставный капитал | 380 |
| Резервный капитал | |
| Нераспределенная прибыль (всего) | 41 |
| Всего капитал и резервы | 421 |
| Кредиторы: | |
| Долгосрочные заемные средства | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 160 |
| Всего кредиторы | 160 |
| Баланс | 581 |
| Отчет о прибылях и убытках (выдержка), тыс. руб. | |
| Выручка от реализации | 1000 |
| Себестоимость реализации | 760 |
| Прибыль от реализации | 240 |
| Прочие внереализационные расходы | 245 |
| Убыток отчетного периода | 5 |
Кроме того, по данным отчета о прибылях и убытках за 2005 г. был обнаружен убыток в 41 тыс. руб. Причина -хищения ценностей. Сумма дебиторской задолженности оказалась завышенной (причина - неотражение в учете товаров, поступивших в конце года). Требуется: Проанализировав сложившуюся ситуацию, определить меру ответственности аудитора и возможные последствия.
Данную сложившуюся ситуацию можно оценить двояко, либо аудиторская фирма проверявшая компанию составило заведомо ложное заключение, либо аудиторской фирмой проверка была проведена некачественно в силу своего непрофессионализма.
Если было составлено заведомо ложное заключение:
Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.
Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.
--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--