Контрольная работа: Классификация аудиторских доказательств
Пересчет документов клиента (арифметическая проверка) – процедура, при которой проверяется точность независимых подсчетов, вычислений и других арифметических действий при этом аудиторы (аудиторские организации) должны следовать стандарту аудиторской деятельности «Аудиторская выборка».
Экспертная проверка позволяет подтвердить подлинность документов. Проверяется подлинность подписей должностных лиц, отсутствие дописок текста, букв, зачеркивание, соответствие составления документов датам отражения в них операций.
Инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов.[5] В ходе данной проверки аудитор получает доказательства различной степени надежности (зависит от источника, характера, эффективности средств внутреннего контроля). Документальные аудиторские доказательства, полученные в результате инспектирования:
- созданные третьими лицами и находящиеся у них;
- созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица;
- созданные аудируемым лицом и находящиеся у него.
Инвентаризация – проверка хозяйственных средств путем пересчета, обмера, взвешивания и осмотра позволяет получить точную информацию о наличии и ориентировочных стоимости и состоянии имущества экономического субъекта.
Проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций – процедура, позволяющая аудиторам (аудиторским фирмам) контролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией, полученная информация при проведении данной процедуры достоверна, если она получена в момент исследования этих операций.
Подтверждение - аудиторская организация получает подтверждение в письменной форме от независимой третьей стороны о реальности счетов дебиторской и кредиторской задолженностей, остатков на счетах.
Наблюдение – полезная процедура для оценки системы внутреннего контроля при которой изучаются процессы, выполняемые другими лицами.
Прослеживание – аудитор проверяет некоторые первичные документы, правильное отражение соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Проверка документов – аудитор должен убедиться в реальности определенного документа.
Составление альтернативного баланса – расширенный пересчет документов.
Устный опрос руководства и персонала экономического субъекта и независимой (третьей) стороны.
Сканирование применяют по конкретному направлению для изучения нетипичных операций в документации аудируемого лица.
Аналитические процедуры – это оценка и анализ полученной информации, исследование показателей (экономических и финансовых) аудируемого лица, чтобы выявить искажения, их причины в бухгалтерском учете хозяйственных операций.
Типичные виды аналитических процедур представлены на рисунке 4.
Рис. 4 – Типичные виды аналитических процедур
Доверие аудитора к результатам проведенных аналитических процедур зависит от:
-существенности анализируемых статей отчетности;
-результатов других процедур, направленных на эти же цели;
-величин отклонений показателей, используемых при выполнении аналитических процедур;
-применение небухгалтерских данных.
Аналитические процедуры позволяют улучшить качество проведенной аудиторской проверки:
-на этапе планирования аудита содействуют пониманию деятельности клиента аудита, более точному определению аудиторского риска;
-на этапе проведения проверки аналитические процедуры используются аудитором для обнаружения и исследования необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности;
-в процессе завершения аудита применяют для окончательной проверки наличия в отчетности искажений или проблем, в результате чего выделяются области, требующие дополнительных аудиторских процедур.
Аудиторская организация (аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение.