Контрольная работа: Контрольная работа по Налоговому праву 2

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет от­ветственность в соответствии с законодательством Российской Феде­рации.

Обязанность по уплате налога и сбора прекращается:

с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или платель­щиком сбора;

с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Россий­ской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умер­шего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;

с ликвидацией организации-налогоплательщика - после проведе­ния ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюд­жетными фондами) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Исходя из конституционной нормы (ст. 57 Конституции РФ) о том, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязан­ность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательст­вом о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, ус­тановленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплатель­щик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыска­ния налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном по­рядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с фи­зического лица производится в судебном порядке. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогопла­тельщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соот­ветствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика. При уплате налогов наличными денеж­ными средствами обязанность считается исполненной с момента вне­сения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налого­плательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок данная обязанность исполняется принудительно путем обраще­ния взыскания на денежные средства налогоплательщика или налого­вого агента на счетах в банках.

Решение о взыскании налога, сбора, пени принимается налого­вым органом после истечения срока, установленного для исполне­ния обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после ис­течения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае нало­говый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налого­плательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

Помимо прав и обязанностей налогоплательщиков содержание налогового правоотношения включает в себя права и обязанности иных субъектов правоотношений.

5. Защита прав налогоплательщиков: гарантии, способы.

Согласно ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации каж­дый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщи­ка (налогового агента) такие акты, действия или бездействие наруша­ют их права.

Статьей 138 НК РФ закреплены два порядка обжалования актов на­логовых органов, действий или бездействия их должностных лиц - ад­министративный и судебный.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должност­ных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Следует отметить, что ранее действовавшее налоговое законодательство не предусматривало права на обжалование бездействия должностных лиц налоговых орга­нов. В настоящее время в НК РФ предусмотрено, что любое бездейст­вие должностных лиц налоговых органов, нарушающее права налого­плательщиков, может служить основанием для подачи налогопла­тельщиком жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд. Так, налогоплательщик может обратиться с жалобой в суд или вышестоя­щий налоговый орган на бездействие должностного лица налогового органа по возврату или зачету излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмот­ренном НК РФ.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или по­следующую подачу аналогичной жалобы в суд. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. А судебное обжалование актов (в том числе нор­мативных) налоговых органов, действий или бездействия их должно-с т н ы х лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об об­жаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налого­вый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа (ст. 1 3 9 НК РФ). Кодекс устанавливает определенные требования к процедуре подачи жалобы. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нару­шении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновываю­щие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине сро­ка подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим должностным лицом налого­вого органа или вышестоящим налоговым органом. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. НК РФ не предъявляет обязательных требова­ний к содержанию жалобы. Несмотря на это, в жалобе налогопла­тельщика желательно указать:

наименование и адрес вышестоящего налогового органа или должностного лица налогового органа;

наименование и адрес лица, подающего жалобу;

наименование налогового органа или должностного лица, чьи действия или бездействие обжалует налогоплательщик;

номер и дату обжалуемого решения налогового органа о привлече­нии к налоговой ответственности, а также номер и дату акта налого­вой проверки, на основании которого вынесено решение;

основания, по которым налогоплательщик обжалует действия или бездействие налогового органа или его должностных лиц;

основания, по которым налогоплательщик обжалует ненорматив­ные акты налогового органа.

Жалоба, поданная юридическим лицом, должна быть подписана его руководителем или заместителем руководителя либо законным или уполномоченным представителем юридического лица. Если жа­лоба подается физическим лицом, она подписывается налогоплатель­щиком самостоятельно либо законными или уполномоченными представителями.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вы­шестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жа­лобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Важно помнить, что отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим нало­говым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позд­нее одного месяца со дня ее получения. По итогам рассмотрения жа­лобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вы­шестоящее должностное лицо) вправе принять одно из следующих решений.

1. Оставить жалобу без удовлетворения.