Контрольная работа: Контрольная работа по Учету и операционной деятельности в банках

44310 - по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам РФ;

44410 - по кредитам, предоставленным внебюджетным фондам субъектов РФ и местным органам власти и т. д.

Учет резервов на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности, по срочной и просроченной задолженности.

Создание резерва по срочным кредитам записывается следующей бухгалтерской проводкой:

Д 70606 «Расходы»

К 47425 «Резервы под возможные потери».

Если кредит просрочен, то сначала следует доначислить резерв до

необходимых размеров, что отражается записью:

Д 70606 «Расходы»

К 47425 «Резервы под возможные потери».

При погашении ссуды резерв списывается на доходы (использование резерва):

Д 47425 «Резервы под возможные потери»

К 70601 «Доходы».

Если ссуда не была возвращена, банки могут самостоятельно производить списание резерва (кроме списания по крупным кредитам и кредитам, выданным инсайдером, а также льготных кредитов). Ссуда признается безнадежной и оформляется соответствующей выписной из протокола заседаний кредитного комитета, заверенной правлением и советом банка.

Списание суммы основного долга записывается бухгалтерской проводкой:

Д 32403 «Резервы под возможные потери»

К 45812 «Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациями».

Во внебалансовом учете открывается счет 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»:

Д 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Если размер резерва не достаточен для списания, то недостающая часть списывается за счет фондов банка:

Д 10701 «Резервный фонд»

К 45812 «Кредиты, не погашенные в срок негосударственными коммерческими предприятиями и организациям».

ЗАДАНИЕ 2. Учёт и оформление расчётов между банками путём зачёта

Учет операций между банками путем зачета ведется на счете № 30218 «Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)»

Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.

По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.

По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.

Счет ежедневно закрывается.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.