Контрольная работа: Льготы по налогу на доходы физических лиц
Значит, чтобы у налоговых органов не было вопросов по поводу законности выплат, надо выполнить одно важное условие - трудовой договор следует заключить еще до переезда сотрудника. В этом случае налог можно будет не удерживать со всей суммы, выплаченной работнику.
Возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность ранее было предусмотрено постановлением Совета Министров СССР от 15 июля 1981 г. N 677 "О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность". Однако в данном случае эти нормы применять нельзя. Дело в том, что акты, принятые до вступления в силу Трудового кодекса РФ, применяются лишь в части, не противоречащей его нормам (ст. 423 Трудового кодекса РФ).
Если с согласия или ведома работодателя и в его интересах работник использует личное имущество, то такому работнику выплачивается компенсация за использование, износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с использованием личного имущества. Об этом сказано в статье 188 Трудового кодекса РФ. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Расходы, возмещаемые работникам при использовании ими личного транспорта в служебных целях, установлены в частности:
- Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ "О судебных приставах";
- Федеральным законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих".
В постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" установлены следующие нормы компенсации:
- по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 1200 рублей в месяц;
- по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц;
- по мотоциклам - 600 рублей в месяц;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками.
Алиментные обязательства членов семьи установлены в разделе V Семейного кодекса РФ. Согласно данному разделу алименты могут уплачиваться на содержание детей, родителей, супругов и иных членов семьи. Самостоятельным основанием для получения алиментов является соглашение об уплате алиментов. Согласно статье 100 Семейного кодекса РФ соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. При этом нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ. Перечень данных премий утвержден постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. N 89 "Об утверждении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению";
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями.
Данная материальная помощь освобождается от налогообложения, если она предоставляется:
- на основании решений органов законодательной, исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;
- иностранными государствами;
- специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами;
- специальными фондами, созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является РФ;
- правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;
- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации.
Порядок отнесения выплат к гуманитарной помощи (содействию) регулируется Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N "О безвозмездной помощи (содействии) РФ и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ".
Так, согласно статье 1 указанного закона гуманитарная помощь (со действие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации по следствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия). Отметим, что на средства (товары), которые относятся к гуманитарной помощи, оформляется соответствующее удостоверение (документы), подтверждающее принадлежность указанных средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию).
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. N 926 "Об общероссийском общественном благотворительном фонде поддержки военнослужащих (сотрудников) и гражданского персонала вооруженных сил РФ, других войск и воинских формирований, специальных служб и правоохранительных органов РФ "Национальный военный фонд" указанный Фонд отнесен к благотворительным организациям (фондам, объединениям), осуществляющим единовременную материальную помощь физическим лицам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), суммы которой не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ;
- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти,