Контрольная работа: Налог и налогообложение

С экономических позиций налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов, осуществляемого финансовыми органами в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Важнейшие функции налогов :

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция). 2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция). 3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и контролирующую роль. Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления экономической роли государства, т.е. экономической функции.

Каждый закон должен конкретизировать следующие элементы налога:

1. объект налога - это имущество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

2. субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

3.источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

4.ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5.налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

5 Практическая часть контрольной работы

Задача 1

Работник 15 апреля 2009 г. получил ссуду по месту работы на 4 месяца из расчета 6 % годовых. Размер ссуды - 35 000 руб.

Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производятся одновременно не позднее 14 августа 2009 г. Какова сумма налога на доходы физического лица?

Материальная выгода (Мв) = С₁ – С₂

С₁ = З * П_цб * Д/365; С₂ = З * П_д * Д/365

С₁ – Сумма процентов исходя из ѕ ставки рефинансирования ЦБ

С₂ – Сумма процентов по договору займа

П_цб – ѕ ставки рефинансирования ЦБ

П_д – процент по договору займа

З – сумма заемных средств

С₁ = 35 000 * ѕ * 23% * 121/365 = 35 000 *0,1725 * 0,332 = 2004,45

С₂ = 35 000 * 10%* 121/365 = 35 000 * 0,1 * 0,332 = 1162

Мв = 2004,45 – 1162 = 842,45

Сумма НДФЛ = 842,45 * 35% = 294,86 руб.

Д 73 К 68 – 294,86

Задача 2

В январе 2009 года ЗАО «Фаэтон» продало машину для химической чистки белья за 100 000 руб. (без НДС). Доставка машины покупателю обошлась предприятию в 3000 руб. (без НДС). Остаточная стоимость машины на момент реализации - 120 000 руб. Срок ее полезного использования 7 годам (84 месяца). ЗАО «Фаэтон» эксплуатировало машину 44 месяца. Определить финансовый результат от реализации машины и прочие расходы для целей налогообложения.

Норма амортизации = 1/84 * 100 % = 1,19047 %