Контрольная работа: Налог на доходы

- 500 руб. как супруге военнослужащего, погибшего при исполнении обязанностей военной службы. Для подтверждения права на этот вычет И.И. Петрова представила копию свидетельства о браке, копию свидетельства о смерти супруга и копию справки, подтверждающей, что она является вдовой военнослужащего;

- 600 руб. как одинокой матери на содержание одного ребенка. Для подтверждения права на этот вычет сотрудница представила копию свидетельства о рождении ребенка.

Вычет в размере 500 руб. и удвоенный вычет на ребенка И.И. Петрова вправе получать до тех пор, пока повторно не выйдет замуж.

Кроме того, сотрудница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Однако в п.2 ст.218 НК РФ сказано, что если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет, ему предоставляется максимальный из них.

Заработная плата в ООО "Альфа" выдается 10-го числа месяца, следующего за отработанным.

И.И. Петровой принадлежат 50 акций ООО "Альфа". В марте 2004 г. ей выплатили дивиденды в размере 500 руб. (10 руб. х 50 акций). Из них по расчету бухгалтера налогом на доходы физических лиц облагаются 400 руб.

ООО "Альфа" 31 мая 2004 г. предоставило И.И. Петровой заем 20 000 руб. на 5 месяцев под 8% годовых. Проценты по займу ежемесячно удерживаются из ее зарплаты.

Процентная ставка по договору займа меньше, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату выдачи займа - 10,5% (14% х 3/4). Поэтому у сотрудницы возникает материальная выгода в виде экономии на процентах. И.И. Петрова выписала ООО "Альфа" налоговую доверенность на удержание и уплату НДФЛ с материальной выгоды из зарплаты.

В сентябре 2004 г. среди сотрудников ООО "Альфа" проводился конкурс. И.И. Петрова выиграла микроволновую печь, рыночная стоимость которой 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб.

Заполняем разделы 1 и 2

В этих разделах Справки указываются сведения о налогоплательщике и налоговом агенте, от которого налогоплательщик получил доходы.

В п.1.1 через разделитель отражаются ИНН и КПП организации (для индивидуальных предпринимателей только ИНН).

В п.1.2 налоговые агенты указывают контактный телефон, а в п.1.3 - код территории муниципального образования по ОКАТО, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

В п.1.4 налоговые агенты - организации указывают свое сокращенное наименование (как оно записано в ЕГРЮЛ), причем сначала фирменное наименование (прописными буквами), а затем аббревиатуру сокращения организационно-правовой формы, например "Альфа" ООО.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели в этом пункте указывают фамилию, имя и отчество (как они записаны в документе, удостоверяющем личность).

Примечание. Справка 2-НДФЛ для нерезидентов

При заполнении справки 2-НДФЛ по доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, следует учитывать такие особенности.

В разд.2 имена и фамилии иностранных физических лиц можно написать латинскими буквами.

Если налогоплательщик не является налоговым резидентом России (фактически находится на территории России менее 183 дней в календарном году), в п.2.9 Справки указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. Обязательным для заполнения в этом случае является поле "Код страны". Поля "Индекс" и "Код региона" не заполняются. Далее адрес записывается в произвольной форме (возможно использование букв латинского алфавита).

В п.3.1 отражаются доходы, полученные такими лицами от источников в России за налоговый период, а также полагающиеся им налоговые вычеты. При определении налоговой базы по доходам физического лица - нерезидента общую сумму доходов можно уменьшить на суммы налоговых вычетов, предусмотренных п.28 ст.217 (до 2000 руб. по каждому основанию), а также ст.214.1 НК РФ (расходы на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг). Профессиональные, имущественные и стандартные налоговые вычеты нерезидентам не предоставляются. Поэтому соответствующие пункты разд.3 не заполняются.

В п.3.6 указывается сумма исчисленного налога. По доходам нерезидентов налог исчисляется по ставке 30%.

Разделы 4, 5 и 7 справки 2-НДФЛ для нерезидентов не заполняются.

В п.2.1 разд.2 отражается ИНН (если он есть) физического лица - получателя дохода. Если этот пункт заполнен, п.п.2.4 - 2.6 можно не заполнять. Причем п.п.2.5 и 2.6 заполняются либо не заполняются одновременно.

В п.2.2 вписывается номер страхового свидетельства ПФР (если таковое имеется).

В п.2.3 отражается статус налогоплательщика: для налоговых резидентов России - 1, для нерезидентов - 2.

В п.2.4 записываются фамилия, имя и отчество физического лица - получателя дохода (на основании документа, удостоверяющего личность).

В п.2.5 указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Он берется из соответствующего справочника.

В п.2.6 отражаются реквизиты документа, указанного в п.2.5. При этом слова "серия" и "номер", а также знак "N" не печатаются.

В п.2.7 арабскими цифрами записывается дата рождения налогоплательщика: число, месяц и год.