Контрольная работа: Налог на недвижимость и на прибыль
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.
Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании налоговых сообщений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года. При отчуждении в течение года здания или строения (части здания или строения) налог уплачивается за период фактического нахождения здания или строения (части здания или строения) в собственности, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.
В случае вручения налогового сообщения о подлежащей уплате сумме налога по истечении установленного настоящим пунктом срока уплаты налог уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения налогового сообщения.
Организации не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения объектов недвижимого имущества (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете) налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.
Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, расположенных в гаражно-строительных (гаражных) кооперативах, садовых домиков и иных зданий и строений, расположенных в садоводческих и (или) садово-огороднических товариществах (кооперативах), производится путем внесения сумм налога гаражно-строительным (гаражным) кооперативам и (или) садоводческим и (или) садово-огородническим товариществам (кооперативам), которые осуществляют прием налога и его перечисление на счет соответствующего бюджета.
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль, а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением, определенные налоговым законодательством, представляются юридическими лицами, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту постановки на учет нарастающим итогом с начала года.
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Налог на прибыль, получаемую от реализации цветов и декоративных растений, а также продукции пушного звероводства, уплачивается не позднее 15-го числа каждого месяца колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и другими сельскохозяйственными организациями (за исключением плательщиков системы Министерства жилищно-коммунального хозяйства) авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной плановой суммы налога.
Сельскохозяйственные организации представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчеты плановой суммы налога на прибыль в двух экземплярах, а в случае изменения плана прибыли и суммы налога - в пятидневный срок уточненную налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль.
Организациями налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Исчисление налога физическим лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при условии готовности объекта 80 процентов и более.
Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.
Практическая часть
Задача № 1
Декларируются на таможенной территории Республики Беларусь ювелирные изделия из золота. Таможенная стоимость товара 10525000 руб. Ставка акцизов – 8%, ставка ввозной таможенной пошлины – 15%, ставка НДС – 20%, таможенный сбор за таможенное оформление – 0,01%.
Исчислить НДС и акциз.
Решение
Таможенная пошлина = 10525000 * 15% = 1578750 руб.
Таможенный сбор = 10525000 * 0,01% = 1053 руб.
Налоговая база для исчисления акцизов = 10525000+1578750+1053 = 12104803 руб.
Сумма акциза = 12104803 * 8% = 968384 руб.
Налоговая база для исчисления НДС = 12104803 + 968384 = 13073187 руб.
Сумма НДС = 13073187 * 20% / 120% = 2178865 руб.
Ответ: сумма акциза составляет 968384 руб., сумма НДС – 2178865 руб.
Задача № 2
Стоимость основных фондов производственных ОА «Восход» на 1 января текущего года – 30000 млн. руб., в том числе стоимость очистных сооружений 600 млн. руб. Износ производственных основных фондов на 6000 млн. руб., в том числе очистных сооружений износ 100 млн. руб. Стоимость непроизводственных основных фондов 10000 млн. руб., износ непроизводственных основных фондов 3000 млн. руб., в том числе жилой фонд 2000 млн. руб., детский сад 400 млн. руб.
Исчислить налог на недвижимость.
Решение
Остаточная стоимость производственных основных фондов = 30000 – 6000 = 24000 млн. руб.
в том числе:
Остаточная стоимость очистных сооружений = 600 – 100 = 500 млн. руб.