Контрольная работа: Налоги, сборы и другие поступления как источник пополнения местных и территориальных бюджетов

2. Финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны представленным им конституцией или законом полномочиям.

3. По меньшей мере часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых органы местного самоуправления вправе устанавливать в пределах, определенных законом.

4. Финансовые системы, на которых основываются средства местных органов управления, должны быть достаточно разнообразными и гибкими, чтобы следовать, насколько это реально возможно, за изменением издержек, возникающих при осуществлении компетенции местных органов.

5. Защита более слабых в плане финансов органов местного самоуправления требует ввода процедур финансового выравнивания или эквивалентных мер, предназначенных для корректировки результатов неравномерного распределения потенциальных источников финансирования местных органов и лежащих на них расходов. Такие процедуры или меры не должны ограничивать свободу выбора органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

6. Порядок предоставления перераспределяемых средств необходимо должным образом согласовывать с органами местного самоуправления.

7. Предоставляемые местным органам самоуправления субсидии, по мере возможности, не должны предназначаться на финансирование определенных проектов. Предоставление субсидий не должно идти в ущерб основной свободе выбора политики органов местного самоуправления в области их собственной компетенции.

8. Для финансирования расходов по капиталовложениям местные органы самоуправления должны, соблюдая законодательство, иметь доступ к национальному рынку ссудного капитала (Европейская хартия местного самоуправления. Ст. 9)[3] .

Исходя из признанных международным правом принципов финансовой самостоятельности местного самоуправления. Конституция Российской Федерации определила право органов местного самоуправления: а) самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет; б) устанавливать местные налоги и сборы.

Таким образом, местный бюджет — это бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления.

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами[4] .

Характерными особенностями системы местного налогообложения являются:

- преобладание в местном налогообложении прямых налогов;

- отсутствие ограничений при обложении местными налогами;

- отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ;

- плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица;

- невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

Из ранее установленных налогов сохранены два – земельный налог и налог на имущество физических лиц[5] .

Прежде чем перейти к проблеме роли местных налогов в формировании доходной части местных бюджетов, остановимся на том, как решаются эти вопросы в других странах.

Вообще, анализ структуры и ставок местных налогов в западных странах позволяет разделить их на три основные группы. Первая — это собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относятся прямые и косвенные налоги. Из прямых основными являются поимущественные, промысловые, поземельные, местные налоги с наследства и дарений. Косвенное налогообложение весьма разнообразно. Оно представлено как универсальным акцизом, т.е. общим налогом с продажи, так и специфическими акцизами.

Вторая группа местных налогов включает в себя надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет. По финансовой сущности эти надбавки отличаются от местных налогов только формой мобилизации финансовых ресурсов.

Третья группа - налоги на транспортные средства, на зрелища, на гостиницы, коммунальные сборы и пр. Наконец, есть группа налогов, которая не носит фискального характера, а определяет политику местных органов управления. Это, прежде всего, экологические налоги, направленные на защиту окружающей среды.

Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное положение местных налогов. Но в то же время развитие урбанизации приводит к ускоренному росту доходов городских бюджетов, поэтому местные налоги повышаются наиболее быстрыми темпами. Так, за последние тридцать лет их сумма увеличилась в Великобритании и во Франции в пять, а в США - в восемь раз[6] .

В отличие от государственных местные налоги характеризуются, как правило, множественностью и регрессивностью. Их ставки не увеличивают доходов налогоплательщиков.

Так, в Японии действуют муниципальные налоги на собственность, на предпринимательство, на пользование землей и водой, на купание в горячих источниках и ряд других.

Во Франции взимается более 50 различных видов местных налогов, в Италии - свыше 70, в Бельгии - около 100. Сумма их поступлений в этих странах составляет от 30 до 60% доходов местных бюджетов, в США - 65%. Исключение составляет Великобритания, где действует всего один местный налог - имущественный. Он взимается с собственников или арендаторов любого недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения.

В Италии, Франции, Германии, некоторых других странах важное место занимает вторая группа налогов, которые взимаются в качестве надбавок к общегосударственным. Например, в Италии это надбавка к поземельному и сельскохозяйственному налогам. В Германии подоходный налог распределяется так: по 42,5% в федеральный бюджет и бюджет земли и 15% - в местные бюджеты. Налог с корпораций делится поровну (по 50%) между федеральным центром и землей. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами, но 50% поступлений перечисляется в бюджеты земли и федеральный.

Надо отметить, что Германия одна из немногих стран, где применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов регионов. Высокодоходные земли перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым[7] .

В Нидерландах же местные налоги играют второстепенную роль. Основные налоговые поступления сосредоточены в бюджетах государства и земель, которые распределяются затем в виде субсидий и субвенций. Собственные доходы местных бюджетов, даже в бюджетах крупных городов, не превышают 11 - 12%.