Контрольная работа: Налоги в системе государственного регулирования экономики
Рассчитаем сумму ЕСХН за 1 полугодие, если ООО "Колосок" выращивает, перерабатывает и реализует масленичные культуры. Доля выручки от реализации составляет 80% о общей суммы. Доходы – 650000руб, расходы – 540000 руб.
1. Определим налоговую базу: Д-Р = 650000-540000= 110000руб.
2. Рассчитаем сумму налога: 110000*6% = 6600 руб.
3. Дт 91/2 Кт 68
Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в СПК им.Н.К.Крупской
| Налоговые платежи и отчисления | Годы | ||||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | |||||||
| Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-) | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-) | Начислено, тыс.руб. | Уплачено, тыс.руб. | Переплата (+), недоплата (-) | |
| 1. НДС | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Налог на прибыль | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. ЕСХН | 350 | 350 | - | 370 | 350 | -20 | 380 | 400 | +20 |
| 4. НДФЛ | 315 | 315 | - | 450 | 420 | -30 | 515 | 545 | +30 |
| 5.Налог на имущество предприятий | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 6.ЕСН | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 7. Водный налог | - | - | - | 111 | 111 | - | 184 | 184 | - |
| 8. Земельный налог | 52 | 52 | - | 55 | 60 | +5 | 65 | 60 | -5 |
| 9.Прочие | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО | 717 | 717 | - | 986 | 941 | -45 | 1144 | 1189 | +45 |
3. Анализ расчетов по налогам и сборам
Оценка тяжести налогового бремени на примере СПК им.Н.К.Крупской
| Показатели | Годы | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| 1. Сумма задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, тыс.руб. | - | 45 | +45 |
| В т.ч. перед внебюджетными фондами | - | +5 | -5 |
| 2.Сумма начисленных текущих налоговых платежей и отчислений во внебюджетные фонды, тыс.руб. | 717 | 986 | 1144 |
| 3. Сумма уплаченных текущих налоговых платежей и отчислений во внебюджетные фонды, тыс.руб. | 717 | 941 | 1189 |
| В т.ч. отчислений во внебюджетные фонды | 52 | 171 | 244 |
| 4. Стоимость товарной продукции по хозяйству, тыс.руб. | 1112 | 1150 | 1185 |
| 5. Приходится на 1 рубль товарной продукции, копеек | |||
| - суммы задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами: | - | 25,55 | 26,33 |
| - суммы начисленных налоговых платежей и отчислений | 1,55 | 1,17 | 1,04 |
| - суммы уплаченных налоговых платежей и отчислений | 1,55 | 1,22 | 0,99 |
| 6. Полнота оплаты (отношение уплаченных к начисленным) – всего | 100,00 | 95,44 | 103,93 |
| В т.ч. налоговых платежей | 92,75 | 78,10 | 84,35 |
| - отчислений во внебюджетные фонды | 7,25 | 17,34 | 19,58 |
| 7. Удельный вес, % | |||
| - начисленных налогов и отчислений, относящихся на себестоимость, к затратам хозяйства | 11,00 | 12,88 | 13,95 |
| - уплаченных налогов и отчислений, относящихся на себестоимость, к затратам хозяйства | 11,00 | 12,29 | 14,50 |
| - начисленного налога на прибыль к балансовой прибыли | - | - | - |
| - уплаченного налога на прибыль к балансовой прибыли | - | - | - |
| 8. Отношение начисленного налога на доходы физических лиц к фонду по оплате труда, % | 12,89 | 13,05 | 13,28 |
Анализируя таблицу 2 о тяжести налогового бремени, видно, что в СПК им.Н.К.Крупской все уплаты начисленных налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды проходят во время, а небольшие задолженности проплачиваются с опозданием.
СПК находится на специальном налоговом режиме ЕСХН, поэтому освобождается от уплаты многих налогов.
В 2005 году все начисленные налоги были проплачены в полной сумме: начислено в бюджет налоговых платежей – 665 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 52 тыс.руб. Итого начислено 717 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в полной сумме – 717 тыс.руб.
Отчисления в бюджет составили 92,75%, отчисления во внебюджетные фонды – 7,25%.
Стоимость товарной продукции в 2005 году составила 1112 тыс.руб., поэтому суммы начисленных и уплаченных платежей составляют 1,55 руб. на 1 рубль товарной продукции.
Затраты хозяйства в 2005 году составили 6518 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных и уплаченных налогов составляет 11%.
Фонд оплаты труда составил в 2005 году 2443,75 тыс.руб. Начислено НДФЛ 315 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 12,89%.
В 2006 году начислено в бюджет налоговых платежей – 815 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 171 тыс.руб. Итого начислено 986 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в сумме – 941 тыс.руб.
Отчисления в бюджет составили 78,10%, отчисления во внебюджетные фонды – 17,34%.
Стоимость товарной продукции в 2006 году составила 1150 тыс.руб., поэтому суммы начисленных платежей составляют 1,17 руб. на 1 рубль товарной продукции, а суммы уплаченных платежей составляют 1,22 руб. на 1 рубль товарной продукции.
Затраты хозяйства в 2006 году составили 7655,28 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных налогов составил 12,88%, удельный вес уплаченных налогов – 12,29%.
Фонд оплаты труда составил в 2006 году 3218,40 тыс.руб. Начислено НДФЛ 420 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 13,05%.
В 2007 году начислено в бюджет налоговых платежей – 900 тыс.руб, во внебюджетные фонды – 244 тыс.руб. Итого начислено 1144 тыс.руб. Уплата налоговых платежей прошла в сумме – 1189 тыс.руб.
Отчисления в бюджет составили 84,35%, отчисления во внебюджетные фонды – 19,58%.
Стоимость товарной продукции в 2007 году составила 1185 тыс.руб., поэтому суммы начисленных платежей составляют 1,04 руб. на 1 рубль товарной продукции, а суммы уплаченных платежей составляют 0,99 руб. на 1 рубль товарной продукции.
Затраты хозяйства в 2007 году составили 8200,71 тыс.руб. Поэтому удельный вес начисленных налогов составил 13,95%, удельный вес уплаченных налогов – 14,50%.
Фонд оплаты труда составил в 2007 году 3878 тыс.руб. Начислено НДФЛ 515 тыс.руб. Отношение НДФЛ к фонду оплаты труда составляет 13,28%.
Поскольку СПК находится на спец.режиме ЕСХН, оно освобождается от уплаты налога на прибыль организации.
Оценив тяжесть налогового бремени по данным за три предыдущих года, можно сказать, что СПК им.Н.К.Крупской достаточно хорошо подготовлено в своей финансовой деятельности. Все задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, оставшиеся на конец 2006 года были уплачены в 2007 году.