Контрольная работа: Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

- предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), кроме драгоценностей и других предметов роскоши;

- имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина, за исключением предметов, стоимость которых пре­вышает сто установленных федеральным законом MPОТ;

- племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, пти­ца, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществле­нием предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

- семена, необходимые для очередного посева;

- продукты питания и деньги на общую сумму не менее трех­кратной установленной величины прожиточного минимума само­го гражданина-должника, также лиц, находящихся на его иждиве­нии, а при их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

- топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления своего жи­лья в течение отопительного сезона;

- транспорт и другое имущество, необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью;

- призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ граж­данин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Мо­ментом государственной регистрации является внесение соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуаль­ных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистра­ции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Гражданин-предприниматель осуществляет предпринима­тельскую деятельность от своего имени и на свой риск. От своего имени он заключает хозяйственные договоры, совершает сделки с юридическими и физическими лицами, рассчитывая на получе­ние прибыли. Кроме того, он может выступать в судебных органах и является самостоятельным налогоплательщиком. Поэтому предприниматель должен встать на учет в налоговом органе в ка­честве налогоплательщика и уплачивать все предусмотренные за­конодательством отчисления, налоги и сборы.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель является физическим лицом, он рассматривается как равноправный участник предпринимательской деятельности. Его деятельность регламентиру­ется теми же положениями Гражданского и Налогового кодексов, ко­торые применяются для юридических лиц. Иными словами, деятель­ность индивидуального предпринимателя приравнивается к деятель­ности юридических лиц, являющихся коммерческими организация­ми. В хозяйственных отношениях предприниматели выступают на тех же основаниях и с теми же правами, что и юридические лица.

Отметим, что если гражданин занялся предпринимательской деятельностью, проигнорировав при этом обязательную государствен­ную регистрацию, к нему все равно будут применены правила, уста­новленные Налоговым кодексом РФ, и с него в любом случае будут взысканы все налоги, которые должен платить предприниматель.

2. Порядок исчисления авансов по налогу на доходы физических лиц.

Нормативно-правовой базой уплаты налога на доходы физических лиц является положение части первой Налогового кодекса РФ, а также гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами РФ.

Объектом налогообложения призиается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ для физичсских лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ и от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплателыцика, полученные им как в дениежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его
распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удсржания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму предусмотренных стандартных, социальных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, с учетом особенностей, установленных гл. 23 части второй НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, не переносится, если иное не предусмотрено НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные нало говые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы и принимаемые к вычету расходы налогоплателыцика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Кроме того, предусмотрсны особеннсти определения налоговой базы при получении доходов:

· в натуральной форме;

· в виде материальной выгоды;

· по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 213 НК РФ);

· от долевого участия в организации (ст. 214 НК РФ);

· от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сдслок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (ст. 214.1 НКРФ).

В НК РФ предусмотрены категории доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению.

Предусмотрены налоговые вычеты, на которые налогоплательщик может уменьшить налоговую базу: стандартные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, имущественные налогое вычеты.