Контрольная работа: Налоговая система и учет

Поскольку налогоплательщики УСН не начисляют амортизацию в общепринятом порядке, то существуют некоторые особенности учета расходов на приобретение основных средств:

стоимость основных средств, приобретенных во время применения УСН, включается в расходы в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

остаточная стоимость основных средств, приобретенных ранее, включаются в расходы в следующем порядке:

- со сроком службы до 3 лет - равномерно в течение 1 года;
- со сроком службы от 3 до 15 лет – равномерно в течение года: в 1-ый год 50% стоимости, во 2-ой год - 30% стоимости, в 3-ий год - 20% стоимости;
со сроком службы более 15 лет - равномерно в течение 10 лет.

Доходы и расходы при УСН определяются кассовым методом, то есть моментом получения дохода считается поступление средств на расчетный счет или в кассу, а расходы признаются таковыми после их фактической оплаты.
При исчислении налога налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доход», уменьшают сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за тот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов.

Федеральным законом от 17.05.2007 №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон №85-ФЗ) изменен порядок определения доходов и расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Благодаря поправкам, налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения, получили возможность признавать расходы не только на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

В результате изменений, предусмотренных Законом №85-ФЗ, налогоплательщики, применяющие УСН, получат право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы, например, по обслуживанию контрольно – кассовой техники и вывозу твердых бытовых отходов.

Предусмотренные Законом №85-ФЗ изменения порядка определения доходов и расходов при применении УСН вступают в силу с 1 января 2008г. Однако действие некоторых поправок распространяется и на правоотношения, возникшие в 2007 году. В частности, изменения в ст. 346.16 и п.2 ст.346.17 могут быть учтены налогоплательщиками по итогам налогового периода за 2007 год.

3. Рассчитать НДС и налог на прибыль

Рассчитать НДС и налог на прибыль, указать сроки уплаты в бюджет.

Показатели	Величина, тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции, без НДС	900
2. Затраты на производство
2.1 материальные затраты, в т.ч. НДС	405
2.2 расходы на оплату труда	180
2.3 амортизация основных средств	63
2.4 прочие затраты, без НДС	85
3. Внереализационные доходы, без НДС	40
4. Налоговый период: для НДС для налога на прибыль	август год

Расчёт НДС

1. Объект налогообложения: выручка без НДС—900

Начислено НДС от выручки:

НДС 18% —162 (900*18/100)

Начислено НДС от внереализационных доходов:

НДС 18% —7,2 (40*18/100)

Начислено НДС всего: 169,2 тыс. руб.

2. НДС к вычету по материальным затратам

405-(405:118*100)=62

НДС к вычету по прочим затратам:

85-(85:118*100)=13

Итого НДС к вычету: 75