Контрольная работа: Налоговая система РФ до вступления в силу части 1 НК РФ.
Поступления НДС, составившие в 1992 г. около 13% ВВП, снизятся в 1993г. до 8,3% ВВП. Налог на прибыль из-за введения ряда льгот обеспечит доходы бюджета в размере 5,9% ВВП вместо 10,5% в 1992г. Наряду с этим должен увеличиться объем собираемых акцизов – с 1,4% до 2,4% ВВП за счет введения акцизов на нефть (по средней ставке 18% оптовой цены) и некоторого расширения перечня подакцизных товаров. Увеличатся поступления в фонд ценового регулирования, поступления от внешнеэкономической деятельности, налоги на имущество. Отчисления в размере 11% фонда оплаты труда начиная со II квартала предполагается перераспределить из доходов пенсионного фонда в пользу государственного бюджета. Налоговые льготы, согласно проекту бюджета, должны составить около 8% ВВП.
Наибольший удельный вес (26%) в общем объеме расходов консолидированного бюджета на 1993г. занимает финансирование социально-культурной сферы и мероприятий по социальной защите населения. Эти расходы остаются на уровне 1992г. (9,2% ВВП).
Наряду с Законом о налоге на прибыль в 1991г. был принят Закон о налогообложении дохода предприятий, который в 1993г. еще не вводится в действие. Однако и его будущее использование представлялось крайне нецелесообразным, причем отнюдь не только потому, что его введение потребует от предприятий достаточно длительной адаптации. Основной аргумент, приводимый обычно в пользу налогообложения дохода, то есть прибыли и фонда заработной платы, заключается в том, что это якобы предотвратит ускоренный рост средств, направляемых на оплату труда.
2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ АДВОКАТОВ.
Статья 19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Адвокатом согласно ст. 2 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ" от 31 мая 2002г. N 63-ФЗ (далее - Закон об адвокатуре) является лицо, получившее в установленном Законом об адвокатуре порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Таким образом, адвокаты как физические лица в случаях, установленных законом, должны уплачивать налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога у адвокатов возникает в случае прямого указания закона и при наличии всех элементов налогообложения, указанных в п. 1 ст. 17 НК РФ (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога и др.).
Статья 1 Закона об адвокатуре устанавливает, что адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Обязанность по уплате налогов, сборов у адвоката может возникнуть при осуществлении операций по реализации работ, услуг. Для целей налогообложения оказываемая адвокатами юридическая помощь признается работой (услугой).
При этом следует обратить внимание на то, что пп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по оказанию услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание услуг коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 350 НК РФ услуги, оказываемые коллегиями адвокатов, освобождаются от налога с продаж. Таким образом, адвокаты освобождены от уплаты НДС, а у адвокатских образований не возникает обязанности по уплате налога с продаж.
В связи с адвокатской деятельностью адвокат уплачивает налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Однако следует учитывать, что п. 1 ст. 2 Закона об адвокатуре разрешает адвокату помимо адвокатской деятельности заниматься другой оплачиваемой деятельностью (научной, преподавательской и иной творческой деятельностью). В случае реализации адвокатом этого права указанные виды деятельности будут подлежать налогообложению в общеустановленном порядке.
Адвокаты являются налогоплательщиками ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ). Объектом налогообложения для исчисления ЕСН для адвокатов признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база адвокатов определяется в соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
Согласно п. 34 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в т.ч. расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ. К данным целевым отчислениям относятся, в частности, отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений), указанные в пп. 8 п. 2 ст. 251 НК РФ, а также в ст. 25 Закона об адвокатуре.
Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 100 000 рублей | 7,0 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 10,6 процента |
| От 100 001 рубля до 300 000 рублей | 7 000 рублей + 5,3 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей | 10 600 рублей + 7,3 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей | 17 600 рублей + 2,7 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 7 200 рублей + 0,8 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей | 25 200 рублей + 3,6 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей | 25 700 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей | 400 рублей | 9 600 рублей | 35 700 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Ставки ЕСН для адвокатов установлены п. 4 ст. 241 НК РФ. При этом следует обратить внимание, что для адвокатов предусмотрены ставки ЕСН в части, уплачиваемой только в ПФР, фонды обязательного медицинского страхования. Ставки налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, Кодексом не предусмотрены. Более того, согласно п. 1 ст. 245 НК РФ адвокаты отнесены к налогоплательщикам, не исчисляющим и не уплачивающим налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 244 НК РФ исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ для налогоплательщиков - работодателей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (в ред. от 29 мая 2002 г.). При этом максимальный размер налогового вычета ограничен суммой налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет, которая начислена за тот же период. Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу осуществляется в течение отчетного периода, по итогам каждого календарного месяца, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, осуществленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей и производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Декларацию по ЕСН должен представить в налоговые органы сам адвокат. При этом коллегия адвокатов (ее учреждения) обязана выдать ему справку о суммах единого социального налога, начисленного и уплаченного за истекший налоговый период. Форма такой справки утверждена Приказом МНС РФ от 3 апреля 2002 г. N БГ-3-05/173.
ЧАСТЬ II Классификация налогов
| Перечень налогов | Классификация налогов | |||||
| по методу установления | по отражению в бухгалтерском учете | по доходной части бюджета в зависимости от объекта налогообложения | по группам плательщиков | по характеру использования | по полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями | |
| Федеральные налоги | ||||||
| 1) налог на добавленную стоимость; | косвенный | включается в цену товаров, работ, услуг | напр.на товары, работы, услуги | ЮЛ, ИП | общий | собственный |
| 2) акцизы; | косвенный | вкл.в цену тов.,раб.,услуг | напр.на тов.,раб.,усл. | ЮЛ, ИП, ФЛ | общий | собственный |
| 3) налог на доходы физических лиц; | прямой | на прибыль,доход и прирост капитала | на прирост кап,приб,дох | ФЛ | общий | собственный |
| 4) единый социальный налог; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | прочие | ЮЛ, ИП, ФЛ | спец. | собственный |
| 5) налог на прибыль организаций; | прямой | на прибыль,доход и прирост капитала | на прирост кап,приб,дох | ЮЛ | общий | собственный |
| 6) налог на добычу полезных ископаемых; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ЮЛ, ИП | спец. | собственный |
| 7) водный налог; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ФЛ, ЮЛ. | спец. | собственный |
| 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ЮЛ, ИП, ФЛ. | спец. | собственный |
| 9) государственная пошлина. | прямой | отн. на фин.рез-ты деят-ти предпр-я | напр.на тов.,раб.,усл. | ЮЛ, ИП, ФЛ | общий | регулирующий |
| Региональные налоги | ||||||
| 1) налог на имущество организаций; | прямой | отн. на фин.рез-ты деят-ти предпр-я | напр.на имущество | ЮЛ | общий | регулирующий |
| 2) налог на игорный бизнес; | прямой | отн.на чист.прибыль | напр.на тов.,раб.,усл. | ЮЛ, ИП | общий | собственный |
| 3) транспортный налог. | прямой | отн.на себ-ть прод-ции (чист.прибыль) | напр.на имущество | ЮЛ., ИП, ФЛ | спец. | собственный |
| Местные налоги | ||||||
| 1) земельный налог; | прямой | относимые на себ-ть прод-ции | связ.с исп.прир.рес. | ЮЛ, ФЛ | общий | регулирующий |
| 2) налог на имущество физических лиц. | прямой | отн.на чист.прибыль | нап?
К-во Просмотров: 273
Бесплатно скачать Контрольная работа: Налоговая система РФ до вступления в силу части 1 НК РФ.
| |||