Контрольная работа: Налоговый контроль

Какое решение должен принять суд?

В федеративном государстве (США, ФРГ, РФ и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широкое распространение получила статусная классификация налогов. В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы (вида):

федеральные;

налоги и сборы субъектов РФ - республик, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга;

местные.

НДС - относится к федеральным налогам. Порядок уплаты этого вида налога регулируется Налоговым Кодексом РФ.

Анализ начнем со ст.145 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой данного налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. В этом случае АО "Морозко" имеет право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Из п.2 статьи 164 НК РФ следует, что налогообложение по данному виду налога производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда). Следовательно, если мороженное не изготовлено на плодово-ягодной основе, то предприятие имеет право рассчитывать НДС по ставке 10%.

Необходимы также данные, есть ли у налогоплательщика недоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам и сборам. В случае их наличия они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа.

Если мороженное, реализуемое предприятием сделано на основе молока и молокопродуктов и у АО "Морозко" нет недоимок и пеней по налогу на добавленную стоимость и другим налогам, то суд должен принять решение о возврате переплаченных сумм НДС.

ЗАДАЧА 2.

Гр. Перфильев за истекший календарный год получил следующие виды доходов:

а) заработную плату - 38000 руб.

б) доходы от продажи выращенного им скота - 12000 руб.

в) доходы по вкладу в Сбербанке РФ - 8000 руб.

г) квартиру в подарок от своих родителей - 479000 руб.

д) от продажи своей библиотеки через комиссионный магазин - 17600 руб.

Определите, какие из перечисленных доходов должны быть включены в налоговую базу при исчислении налога на доходы гр. Перфильева за истекший календарный год и исчислить сумму налога.

Обратимся к Налоговому Кодексу РФ. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Установление налоговой базы по налогу на доходы здесь регулируются ст. 208 "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации" и ст.217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"НК РФ.

Согласно этим статьям в налоговую базу включаются:

Заработная плата (пп.6 п.1 ст. 208 НК РФ).

Доходы по вкладу в Сбербанке РФ (пп.1, п.1, ст. 208 НК РФ).

Доходы от продажи своей библиотеки через комиссионный магазин (пп.10, п.1, ст. 208 НК РФ).

Согласно этим статьям в налоговую базу не включаются:

Доход от продажи выращенного скота (п.13 ст.217 НК РФ).

Доход от продажи выращенного скота освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.

Квартира, полученная в подарок от родителей (п.18 ст.217 НК РФ).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В данном случае они определяются ст.224 НК РФ.

По ставке в размере 13% облагаются: