Контрольная работа: НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение нового жилья на территории Российской Федерации, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, включая проценты по целевым кредитам, но включая не более 2000000 рублей без учета процентов.

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных вычетов имеют следующие налогоплательщики:

1. Индивидуальные налогоплательщики, нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

2. Налогоплательщики, получающие доходы по доходам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение искусства в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов.

1.4 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Основная налоговая ставка - 13%. Но для отдельных видов налога действуют следующие ставки:

35% - а) стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения 4000 рублей;

б) процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования;

в) сумма экономии на процентах в части превышения, исходя из 2/3 ставки рефинансирования.

30% - по доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации.

9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации в виде дивидендов и в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 года.

Налоговым периодом при исчислении НДФЛ признается календарный год.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами (работодателями).

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется базовая налоговая ставка.

Начисленную налогоплательщиком за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы, текущего периода, сумму налога.

Сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, рассчитывается налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода. Удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет производится не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для выплаты дохода.

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц отдельными категориями налогоплательщиками.

Самостоятельно исчисление и уплату НДФЛ производят:

индивидуальные предприниматели;

нотариусы, адвокаты.

В течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Их исчисление производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации или суммы, фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Авансовые платежи уплачиваются на основании уведомлений в следующие сроки:

январь - июнь, не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июнь - сентябрь, не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь, не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей фактически уплаченных в бюджет. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а сумма доплаты по налогу производится до 15 июля следующего года.

Заключение

Эта контрольная работа написана на тему: "НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база". В ней раскрыты все теоретические аспекты исчисления и уплаты налога в Российской Федерации.

Итак, налог на доходы физических лиц является стабильным и устойчивым источником доходности бюджета и его плательщиками являются резиденты Российской Федерации и нерезиденты.

Из названия налога следует, что объектом обложения является доход, полученный в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами.