Контрольная работа: Організація і методика аудиту
— одночасно з отриманням коштів установами банків на оплату праці;
— у разі виплати коштів у вигляді натуроплати — на наступний день після такої виплати.
Задача
При аудиторській перевірці 2001 р. річного звіту за 2000 рік виявлені перекручення:
- збільшені матеріальні витрати, віднесені на витрати виробництва 300 грн.
- собівартість продукції включені витрати, які підлягають відшкодуванню за рахунок цільового відшкодування і цільових надходжень 700 грн
- зменшено нарахований знос по нематеріальним активам 50 грн.
Які бухгалтерські записи необхідно зробити по результатам аудиторської перевірки
Дані обліку витрат використовуються для оцінки та аналізу виконання планових показників, визначення результатів діяльності структурних підрозділів та підприємств в цілому, фактичної ефективності організаційно-технічних заходів, спрямованих на розвиток та удосконалення виробництва, для планово-економічних та аналітичних розрахунків.
Аудитор, що перевіряє правильність формування собівартості, керується П(С)БО “Витрати”, П(С)БО "Запаси". Об'єктами аудиту є норми витрачання сировини і матеріалів; первинні документи, регістри обліку, звітність. Аудитор перевіряє правильність складання порівнювальної відомості й відповідність записів, внесених до неї бухгалтерією, даним бухгалтерського обліку.
В перших 2-х пунктах спостерігається збільшення валових витрат і заниження валового доходу.
Помилки, допущені при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, здійснюється шляхом корегування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду.
Такий підхід до виправлення помилок виключає відображення у складі поточних результатів діяльності тих витрат і доходів, що могли відноситись до попередніх витрат, а помилки відображаються як непокриті збитки (по дебету 442 «Непокриті збитки»), доходи – як нерозподілений прибуток (по кредиту 441 «Нерозподілений прибуток».
Виправлення починається зі «Звіту про власний капітал», рядок 030 «Виправлення помилок», потім коректується Звіт про фінансові результати та баланс того періоду, в яки й були допущені помилки.
Послідовність виправлення помилки при корегуванні сальдо по рахунку 44 «Нерозподілений прибуток»:
1) Виявити помилку в звітному періоді. Це - завищення витрат.
2) Розрахувати суму коректування сальдо за рахунок 44 «Нерозподілений прибуток» на початок звітного року.
3) Занести суму коректування в Звіт про власний капітал за звітний рік.
4) Перерахунок показників Звіту про власний капітал за звітний рік з урахуванням коректування сальдо по рахунку 44 «Нерозподілений прибуток» на початок року.
5) Коректування Звіту про фінансовий результат за період, в якому допущена помилка.
6) Коректування Балансу за період, в якому допущена помилка.
7) Складання приміток до фінансового Звіту про порядок виправлення помилок.
1). В результаті перевірки була найдена помилка – завищені витрати на 300 + 700 – 50 = 950 грн.
2) Для коректування сальдо по рахунку 44 «Нерозподілений прибуток», необхідно розрахувати податок на прибуток (950 х 0,3 = 285,0 грн.), і на таку суму зменшить суми коригування. В 2000 році ставка податку на прибуток – 30 %.
3) В Звіт про власний капітал за звітний період відноситься сума 665,0 грн. Цю суму показують по рядку 030 «Виправлення помилок» та по гр.8 «Нерозподілений прибуток».
4) Далі проводимо перерахунок Звіту про власний капітал за звітний період (рядок 300 «Залишок на кінець року»). Якщо на початок року залишок з нерозподіленого прибутку був, наприклад, 1000,0 грн., то скоректований залишок нерозподіленого прибутку буде: 1000,0+665,0 =1665,0 грн.
5) Звіт про фінансові результати за попередній звітний період коректується. Сума витрат зменшується на 950 грн. А фінансовій результат збільшується на 950,0 грн., податок на прибуток – 285,0 грн. Звіт про фінансові результати за звітний рік змінюються. (Дт 085 Кт 44).
6) Звіт про власний капітал за два періоди буде мати такий вигляд.
| Стаття | Код | Нерозподілений прибуток | |
| Звітний рік | Попередній рік | ||
| Залишок на початок року | 010 | 1000,0 | 1000,0 |
| Зміни облікової політики | 020 | - | - |
| Виправлення помилок | 030 | 665,0 | - |
| Інші зміни | 040 | - | - |
| Скоректований залишок на початок року | 050 | 1665,0 | 100,0 |
| Чистий прибуток (збиток) на кінець року за звітний період | 130 | - | 665,0 |
| Залишок на кінець року | 300 | 1665,0 | 1665,0 |
В примітках до фінансової звітності необхідно вказати: