Контрольная работа: Організація процесу аудиторської перевірки та надання інших послуг

Зіставлення сум, відображеній у фінансовій звітності, із залишком у меморіальному ордері №5 та у книзі «Журнал-головна».

Вивчення ф. №1 «Баланс», ф. №2д «Звіт про надходження та використання загального фонду», ф. №7д «Звіт про заборгованість за бюджетними коштами» на предмет правильності і узгодженості видатків на оплату праці та нарахувань на заробітну плату працівника установи.

22.11.09. – 26.11.09.

Смірнова О.М.;

Бойко Р.М.

1011

6 Перелік ризиків та типових порушень в системі обліку і внутрішнього контролю

Аудиторський ризик – це ризик того, що аудитор може надати неправильний аудиторський висновок відносно фінансової звітності замовника, тобто сформувати неправильну думку і як наслідок скласти помилковий висновок про відсутність суттєвих помилок, тоді як насправді вони є.

Аудитору потрібно перш за все оцінити величину аудиторського ризику в цілому та при перевірці окремих об’єктів обліку, тобто з'ясувати величину ймовірності того, що суттєві помилки, які є в обліку, можуть залишитися невиявленими і вплинуть на достовірність усієї фінансової звітності.

Ефективність організації управління ризиком випадках його класифікацією: аудиторський ризик поділяється на ризик наявності помилок (властивий ризик, ризик контролю) та ризик не виявлення помилок (залежить від сертифікації аудитора з перевірки).

Здійснимо оцінку ризкиків у системі обліку і внутрішнього контролю УДК в місті Рівне. Для цього проаналізуємо складові системи внутрішнього контролю та їх дотримання установою.

Слід зазначити, що система внутрішнього контролю бюджетних установ дещо відрізняється від системи внутрішнього контролю приватного сектора.

Внутрішній контроль складається із наступних взаємопов'язаних компонентів: середовище контролю, контролююча діяльність, інформаційне забезпечення, моніторинг.

1. Середовище контролю - це стан існуючих в організації процесів, які характеризують загальне розуміння та ставлення керівництва і працівників організації до важливості функціонування та розвитку внутрішнього контролю. Складовими середовища контролю є:

- Організаційна структура. Управління очолює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади Міністром фінансів України за поданням Голови Державного казначейства України.

У зв’язку із входженням органів Державного казначейства в систему електронних платежів Національного банку України, запровадженням казначейського обслуговування місцевих бюджетів та з метою підвищення ефективності роботи затверджено організаційну структуру Управління Державного казначейства в місті Рівне (рис. 1).

Організаційна структура передбачає розподіл і закріплення функцій та завдань за структурними підрозділами.

Організаційна структура в частині визначення структурних підрозділів, їх завдань та підпорядкованості затверджується рішенням керівника УДК в місті Рівне. Начальник УДК періодично проводить оцінку організаційної структури та при необхідності вносить відповідні корективи з урахуванням змін, що відбулися в сфері діяльності.

Основною формою бухгалтерського обліку в УДК є меморіально-ордерна, яка відповідає обсягам установи. Підставою для бухгалтерського обліку операцій є первинні документи. Вони можуть бути паперовими або електронними, але у формі, що доступна для читання та виключає внесення будь-яких змін. При електронному записі облікових регістрів забезпечене отримання таких документів на паперових носіях. Виходячи із цих даних можна сказати, що ризик контролю є досить низким.

Рис. 1. Організаційна структура Управління Державного казначейства в місті Рівне.

- Кадрова політика. Кадрова політика УДК в місті Рівне передбачає: визначення порядків призначення працівників, проходження по службі, оцінки їх діяльності, мотивації та звільнення; своєчасне ознайомлення працівників з покладеними на них обов'язками, існуючими в організації правилами та регламентами (порядками), змінами у відповідній сфері законодавства. Дана інформація наведена у посадових інструкціях установи. Також в УДК у місті Рівне раз в три роки проводиться оцінка відповідності працівників займаним ними посадам (атестація), якщо посада змінюється, то атестація проводиться через рік. Щорічно оцінюється виконання державними службовцями покладених на них обов’язків і завдань.

- Стиль керівництва. В УДК в місті Рівне стиль керівництва відображається через підтримку начальником функціонування внутрішнього контролю шляхом прийняття розпорядчих документів з організації діяльності, проведення нарад.

- Етика поведінки керівництва і працівників. Вимоги до етики поведінки працівників установи відображаються у Законі України «Про державну службу» від 16.12.93 р. (зі змінами та доповненнями) та «Загальних правилах поведінки державного службовця» згідно з якими працівники повинні демонструвати персональну та професійну чесність і етику поведінки у будь-якій ситуації.

Отже, щодо першої складової системи внутрішнього контролю установи, можна сказати, що ризик невідповідності системи внутрішнього контролю є дуже низьким, аналогічно і властивий ризик.

2. Контролююча діяльність - це сукупність запроваджених в установі контрольних процедур для управління ризиками, повноти досягнення мети діяльності організації та виконання покладених завдань.

Контрольні процедури включають наступні елементи:

- Авторизація та підтвердження. В УДК всі операції здійснюються лише з дозволу відповідних керівників на всіх рівнях управління установою або через оформлення наказів та розпоряджень; всі первинні документи складаються під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо, то безпосередньо після її завершення; вся документація зберігається в архіві установи.

- Розподіл обов'язків та повноважень. На кожного працівника в УДК в місті Рівне затверджуються посадові інструкції з чітким визначенням прав, обов'язків та відповідальності. На одного працівника в установі не покладаються обов'язки та повноваження на здійснення всіх ключових операцій.

- Контроль за доступом до ресурсів та їх обліку. В УДК встановлені відповідальні працівники між якими укладався договір про повну матеріальну відповідальність. Обмеження доступу до ресурсів та їх обліку, а також закріплення відповідальності за збереження і використання ресурсів періодично перевіряються та оцінюються в установі.