Контрольная работа: Організація стягнення податкового боргу

- У разі несплати в установлений термін податкового зобов'язання, визначеного в цьому податковому повідомленні, виникає право податкової застави на активи платника податків і таке податкове зобов'язання буде визнано податковим боргом. Податковим органом будуть ужиті заходи з погашення податкового боргу у порядку, встановленому законодавством.

Зміст податкової застави .

Податкова застава - спосіб забезпечення податкового зобов'язання платника податків, не погашеного у строк. Податкова застава виникає в силу закону. У силу податкової застави орган стягнення має право в разі невиконання забезпеченого податковою заставою податкового зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого майна переважно перед іншими кредиторами у порядку, встановле-ному законом [1].

Право податкової застави виникає згідно із законом та не потребує письмо-вого оформлення. Право податкової застави виникає у разі:

- неподання або несвоєчасного подання платником податків податкової декларації - з першого робочого дня, наступного за останнім днем строку, встановленого законом про відповідний податок, збір (обов'язковий платіж) для подання такої податкової декларації;

- несплати у строки, встановлені цим Законом, суми податкового зобов'я-зання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку;

- несплати у строки, встановлені цим Законом, суми податкового зобов'я-зання, визначеної контролюючим органом, - з дня, наступного за останнім днем граничного строку такого погашення, визначеного у податковому повідомленні.

З урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, які перебували в його власності (пов-ному господарському віданні) у день виникнення такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав власності у майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань або податкового боргу.

Платник податків має право безоплатно зареєструвати податкову заставу в державних реєстрах застав рухомого чи нерухомого майна, а податковий орган зо-бов'язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному держав-ному реєстрі застав за умови строку дії такої податкової застави більш як десять календарних днів.

5. 2 податкова вимога направляється платнику податків в строк до 5 липня 2005 року, строком її формування є „дата випадку від якого ведеться облік, тобто 30 березня 2005 року”, на суму :

Сума 2 податкової вимоги = 284,52 грн. + 65,02 грн. = 349,54 грн.

Друга податкова вимога додатково до відомостей, викладених у першій податковій вимозі, містить повідомлення про дату та час проведення опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, а також про дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

3.2 Задача

При перевірці податковим керуючим стану збереження активів, які перебувають у податковій заставі в фірмі ЗАТ”Лотос” були зафіксовані наступні операції по руху товарно-матеріальних та грошових активів:

- реалізована товарна продукція на суму 82 тис.грн.

- виплачена заробітна плата робітникам ЗАТ на суму 12 тис.грн.

- придбана сировина на суму 70 тис.грн.

- реалізований автомобіль ЗІЛ -131 зі 100% амортизацією („нульова балансова вартість”) на суму 8 тис.грн.

- сплачені борги за використану електроенергію на суму 8 тис.грн.

Ніяких дозволів за перевіряємий період ЗАТ „ЛОТОС” у податкового керуючого не оформлював.

Які дії виконає за результатами перевірки податкової застави податковий керуючий районної ДПІ.

Рішення

1. Згідно Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків

перед бюджетами та державними цільовими фондами” [1]:

1.1. Платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій, що підлягають письмовому узгодженню з податковим органом:

а) купівлі чи продажу, інших видів відчуження або оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна, майнових чи немайнових прав, за винятком майна, майнових та немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт та послуг за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні;

б) використання об'єктів нерухомого чи рухомого майна, майнових чи немайнових прав, а також коштів для здійснення прямих чи портфельних інвестицій, а також цінних паперів, що засвідчують відносини боргу, надання гарантій, поручительств, уступлення вимоги та переведення боргу, виплату дивідендів, розміщення депозитів або надання кредитів;

в) ліквідації об'єктів нерухомого або рухомого майна, за винятком їх ліквідації внаслідок обставин непереборної дії (форс-мажорних обставин) або відповідно до рішень органів державного управління

1.2) У разі коли платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, відчужив такі активи без попередньої згоди податкового органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згідно з вимогами Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", платник податків додатково сплачує штраф у розмірі суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами.

За кожним фактом відчуження окремо нараховується відповідна сума штрафу.