Контрольная работа: Основные элементы расчетов с контрагентами
2.3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Во всех случаях, когда стороны не являются поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), для отражения расчетов между ними используется счет 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»
Например, на субсчете 76 – 1 «расчеты по имущественному и личному страхованию» могут отражаться расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию). Исчисленные суммы страховых платежей в этом случае отражаются по кредиту субсчета 76 – 1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету субсчета 76 – 1 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет субсчета 76 – 1 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «расчетные счета» или 52 «валютные счета» и кредиту субсчета 76 – 1. Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 – 1 на счет 99 «прибыли и убытки». Аналитический учет по субсчету 76 – 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76 – 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Кредитуется субсчет 76 – 2 на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, не подлежащие взысканию, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету субсчета 76 – 2. Аналитический учет по субсчету 76 – 2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Некоторые из операций, связанные с расчетами по претензиям, были представлены в табл.2.
К счету 76 может быть открыт субсчет 76 – 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», на котором, в частности, учитываются расчеты по прибыли, убыткам и другим результатам согласно договору простого товарищества.
В табл.5 представлены некоторые хозяйственные операции, в которых используется вышеупомянутые субсчета. К счету 76 могут быть открыты и другие субсчета для отражения необходимых расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
Табл. 5
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Документ | Корреспонди-рующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Сумма страховых платежей по договору страхования отражена в составе расходов будущих периодов | Договор страхования, бухгалтерская справка - расчет | 97 | 76 - 1 |
| 2 | Расходы по страхованию, относящиеся к текущему месяцу, включены в состав общехозяйственных расходов. | Бухгалтерская справка - расчет | 26 | 97 |
| 3 | Перечислена сумма страховых платежей организации - страховщику | Выписка банка, платежное поручение | 76 - 1 | 51 |
| 4 | Отражена прибыль по договору простого товарищества | Соглашение о распределении прибылей и убытков, бухгалтерская справка - расчет | 76 - 3 | 91 - 2 |
| 5 | Поступила доля прибыли в соответствии с соглашением | Выписка банка, платежное поручение | 51 | 76 - 3 |
| 6 | Отражен убыток по договору простого товарищества | Соглашение о распределении прибылей и убытков, бухгалтерская справка - расчет | 91 - 1 | 76 - 3 |
| 7 | Перечислено в счет возмещения убытков | Выписка банка, платежное поручение | 76 - 3 | 51 |
2.4 Учет внутрихозяйственных расчетов
Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами организации, выделенными на отдельные балансы. Предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». На этом счете, в частности отражаются расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продажи продукции, работ, услуг, по передачи расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п. С этой целью к счету 79 могут быть открыты субсчета 79–1, 79–2 и 79–3.
На субсчету 79 – 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
На субсчете 79 – 2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями.
На субсчете 79 – 3 «Расчеты по договору доверительного управлении имуществом» учитывается состояние расчетов, связанное с исполнением указанных договоров. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.
Основные хозяйственные операции, отражающие внутрихозяйственные расчеты, приведены в табл.6.
Табл. 6
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Переданы организацией своему обособленному подразделению основные средства | Накладная на внутреннее перемещение основных средств | 79 -1 | 01 |
| 2 | Отражена сумма амортизации, начисленная головной организацией на передаваемый объект основных средств | Копия инвентарной карточки учета объекта основных средств | 02 | 79 - 1 |
| 3 | Переданы обособленному подразделению расходы по доставке основных средств | Авизо, бухгалтерская справка | 79 - 2 | 23 |
| 4 | Основные средства переданы в доверительное управление | Договор доверительного управ
К-во Просмотров: 176
Бесплатно скачать Контрольная работа: Основные элементы расчетов с контрагентами
| ||