Контрольная работа: по Деньгам, кредитам, банкам 3
Отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте, оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчет о прибылях и убытках, расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.
Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на соответствующие счета. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.
В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:
• Годовой баланс (ф. № 101),
• Отчет о прибылях и убытках (ф. № 102);
• Приложение к балансу об использовании прибыли и фондов (ф. № 126);
• Расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф. № 115);
• Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке.
• Объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместной хозяйственной деятельности и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.
Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются по почте выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. В этих целях составляются проверочные ведомости.
Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учета.
Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.
Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.
88.Порядок выдачи и погашения кредитов. Виды ссудных счетов
Отношения предприятия с банком строятся на взаимовыгодных условиях, оговариваемых в кредитных договорах (соглашениях). Юридические лица для получения кредита представляют банку следующие документы: ходатайство или заявление на получение кредита; годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему; бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; копии документов о подтверждении кредитной сделки при кредитовании по ссудным счетам; данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте). В целях снижения риска невозврата кредита банк изучает юридическую правоспособность и кредитоспособность заемщика. Впервоочередном порядке рассматриваются учредительные документы, когда изучается право заемщика осуществлять ту деятельность, которая кредитуется. Для этого изучается форма собственности, право руководителя заключать хозяйственные, денежные и др. договоры.
Кроме это изучается кредитоспособность заемщика при оценке конкурентоспособности продукции, цены, себестоимости, анализа маркетингового плана. По балансу устанавливается финансовая кредитоспособность: состояние собственных оборотных средств, объем прибыли, темпы роста деятельности. Рассмотрев кредитную документацию работник кредитного отдела банка готовит письменное заключение о выдачи кредита, окончательное решение принимает кредитный комитет банка. В качестве обеспечения возвратности кредита являются: залог, при котором предмет залога остается у залогодателя; ипотека (залог земельных участков, зданий); залог товаров обороте; заклад (когда заложенная вещь передается залогодержателю); залог прав и ценных бумаг. При залоге права стоимость залога определяется согласованием сторон. Ценные бумаги, которые удостоверяют право залога передаются залогодержателю или в депозит нотариусу. Способами погашения кредитов и процентов за пользование ими являются следующие: добровольное погашение заемщиком долга и процентов в установленные сроки или досрочно, если это предусмотрено договором; списание суммы долга и процентов в установленном порядке инкассовым распоряжением банка с расчетного счета заемщика; уступка требования (цессия) или перевод долга; погашение долга и процентов за счет выручки от реализации заложенного имущества без обращения в суд; предъявление долга по взысканию с расчетного счета поручителя (гаранта). При совпадении сроков погашения кредита и уплаты процентов по нему в первую очередь гасится основной долг, а затем проценты по нему. Непогашенный долг относится на соответствующие счета по учету просроченных ссуд на следующий операционный день после срока погашения согласно кредитному договору. При непогашении кредита в установленные сроки банк в зависимости от формы обеспечения обязательств по их возврату, может предпринять следующие меры: предъявить сумму долга к взысканию в установленном порядке со счета поручителя; получить удовлетворение по погашению кредита из стоимости заложенного имущества в соответствии с Законом «О залоге».
Метод кредитования обуславливает форму ссудного счета, используемого для выдачи и погашения кредита:
1. Простые ссудные счета используются в банковской практике преимущественно для выдачи разовых ссуд. Погашение задолженности по этим счетам осуществляется в согласованности с заемщиком сроки. Предприятию сразу может открыто несколько простых ссудных счетов, если оно одновременно пользуется кредитом под несколько объектов и, следовательно, ссуды выдаются на разных условиях, на разные сроки и под неодинаковые проценты. Такой обособленный учет ссуд имеет значение для осуществления банковского контроля за своевременным их погашением заемщиком.
2. Специальные ссудные счета открываются заемщикам, испытывающим постоянную потребность в банковском кредите. Использование специального судного счета для предоставления кредита предполагает направление всей выручки от реализации товаров в кредит этого счета для своевременного погашения банковской ссуды и обеспечения полного участия собственных средств заемщика в воспроизводственном процессе. Расчетному счету отводится здесь роль вспомогательного счета, так как по нему совершается ограниченный круг операций, связанных с распределением прибыли и выплатой заработной платы.
В рыночных условиях хозяйствования преобладающей формой ссудного счета являются простые ссудные счета с различным режимом пользования.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон РФ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
3. Федеральный закон РФ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации».
4. Указание Центрального банка РФ от 16.01.2004 г. № 1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации».
5. Борисов А.Н. Комментарий к ФЗ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
6. Тосунян Г.А. Постатейный комментарий к ФЗ от 10.07.2002г. №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».— М.: Дело, 2003.— С.496.
7. Василец В. Денежное обращение как объект правового регулирования // Право и жизнь. 2001. N 43.
8. Овсейко С. Чеки и чековое обращение: сравнительно-правовой анализ // Банковское право. 2003. N 2; Беляева О.А. Расчеты чеками в России и за рубежом // Законодательство и практика. М., 2004.