Контрольная работа: Порядок начисления налога на прибыль при различных системах налогообложения
Согласно ст.346.20 НК РФ налоговая ставка составляет 6%
(9 700 + 120)*6% = 589,2 тыс.руб. – сумма налога
Согласно ст. 346.21 сумма налога уменьшается на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование. Максимальный размер льготы не превышает 50% от суммы налога.
589,2* 50% = 294,6 тыс.руб. – размер максимальной льготы
589,2 – 25 = 564,2 тыс.руб. – сумма налога
Рассчитаем сумму налога по альтернативному варианту (доходы, уменьшенные на величину расходов):
Согласно п.3 ст. 346.16 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие расходы на приобретение основных средств:
в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, расходы на приобретение основных средств:
150 + 540*50% + 2540*10% = 674 тыс.руб. – расходы на приобретение ОС
Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при данном порядке начисления налога не производится согласно ст.346 НК РФ.
Ставка налога составляет 15 % (ст. 346 НК РФ)
Таким образом, сумма для начисления налога:
(9 700 – 674- 8 200)*15% = 123,9 тыс.руб. – сумма налога исчисленная
Определим величину минимальную налога, равную 1% от дохода:
9 700 * 1% = 97 тыс.руб – минимальная сумма налога
Минимальная сумма меньше исчисленного налога, значит к оплате в бюджет 123,90 тыс.руб.
Из расчетов видно, что для данной организации выгоднее считать сумму налога альтернативным вариантом, где объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов.
5. Мехлесхоз во II квартале текущего года произвел сплав 25 тыс. м3 древесины в кошелях по реке Енисей на расстояние 120 км для деревообрабатывающего комбината.
Определите ставку налога, налоговую базу и сумму водного налога.
Согласно ст.333.10 НК РФ, при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
25*120/ 100 = 30 – налоговая база
Согласно п. 1 ст. 333.12 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
4) при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях: Бассейн реки, озера, моря: Енисей