Контрольная работа: Прямые налоги: виды, проблемы налогообложения в РФ

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

По окончании налогового периода каждый налогоплательщик представляет декларацию по налогу на индивидуальные доходы, полученные в данном году, и все удержания авансовых налогов, которые были с них сделаны. Налоговые органы рассчитывают сумму налога, исходя из общей суммы доходов налогоплательщика, и затем из суммы налогов вычитают удержанные прежде суммы авансовых налогов. Оставшаяся сумма налогов довзимается с налогоплательщика.

При существующей системе исчисление налога производится по шкале ставок, прогрессивно увеличивающихся с ростом дохода. Однако по повышенной ставке облагается не весь доход, а только та его часть, которая попадает в соответствующий данной ставке избыток дохода.

«Ставки налога:

- 24 % - прибыль (доходы минус расходы) российских компаний и иностранных организаций, имеющих постоянное представительство в России;

- 20 % - доходы иностранных организаций, полученных из источников в России без образования постоянного представительства;

- 10 % - доходы иностранных организаций от фрахта судов, самолетов и других транспортных средств без образования постоянного представительства;

- 15 % - с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых между российскими и иностранными компаниями;

- 9 % - с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых между российскими компаниями».[4]

Налог на имущество. Физические лица. Плательщиками данного вида налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения будут являться такие виды имущества как жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц в соответствии с его долей в этом имуществе.

«Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости».[5] Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы (ст. 4 НК РФ) самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Организации. Налогоплательщиками налога признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,

«Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации».[6]

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Проблемы налогообложения в Российской Федерации

????????? ??????? - ???? ?? ??????? ????????? ???????? ?????????. ??? ????????? ???????? ???????????? ??????????? ??????????? ?? ???????? ?????????, ??????????? ??????????? ??????????? ? ?????????????? ?????????.[7] ??????? ??????????, ????? ????????? ??????? ?????? ??????????????? ????? ???????????? ??????????, ??????????????? ???????? ?????.? ????? ????????? ???????, ?????? ?? ???????????? ?????????? ?????? ? ??????? ?? ?????????? ???, ????? ????? ???????????? ????? ? ??????????????? ??????????????? ??????? ?????????? (???????????? ? ????????????????) ? ???????? ???????????????. ???????? ??????? ??????? ? ??????, ??? ?????????? ??????? ??????????? ??????????? ???????, ??????????????? ?????????????????, ????????? ????? ????? ?????? ????????????? ??????? ??????????? ? ???? ??????? ??? ??????? ????????. ?? ???-???? ????? ????????? ???????????????? ?? ? ?????? ???? ???????? ? ????? ????????.? ????????? ????? ????????????????? ?????? ??????????? ???????? ?? ?????????????? ?????????? ???????, ?????????? ????? ?? ?????, ??????, ??????? ??????, ????????? ????? ??-?? ???? ????????? ???????????? ????????? ? ??????????? ???????????? ? ???????????????????, ? ??????? ? ??????????????? ?????????? ????????, ??????????? ??????????, ?????????? ????????? ????????. ??? ???????? ?????????? ???????:? ? ???????? ?????????????;? ? ????????????;? ? ??????? ???????? ?????????? ????? ??? ????????? ????????? ????????????, ?? ????????????? ???? ????????????? ????????????;? ? ????????? ??????-???????????? ?????????;? ?? ????????? ????????????? ?????????? ??? ?????????? ??????? ??????? ????????? ???????????.??????????? ???????????????? ?????????? ??????? ?? ????????? ? ????????, ?? ??????????? ??????????? ? ???????? ????????? ??????????? ??????????. ??????? ???? ???????????????, ??? ????????? ???????????????? ????????? ??????????, ????????????????? ? ??????????????????? ?????????, ?????.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Также, несмотря на многочисленные изменения и уточнения налогового законодательства, в России имеется ряд нерешенных проблем. Наиболее серьезные из них – это низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий. Основная причина этого - несоблюдение налоговых правил предприятиями и гражданами.

Система сбора налогов имеет много недостатков: привилегии и неравные условия для предприятий, несовершенное законодательство и неоднозначные подходы при его применении. Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит к нарушению законов.

В России система налогообложения многими рассматривается как несправедливая и неодинаковая для всех. Случаи уклонения от налогов в России становится все больше. Для устранения этого разработаны достаточно сложные схемы, в реализации которых принимают участие банки и государственные организации.

Высокие ставки налогов вынуждают скрывать доходы, избегая дополнительных выплат. Так, «налог с продаж в Российской Федерации был введен в июле 1998 года. Федеральный закон предоставил субъектам федерации право устанавливать процентную ставку по этому виду налога в пределах 5%, чем практически все они и воспользовались».[8] Правительство считает его одним из самых собираемых налогов. Однако хороший специалист по налоговому планированию способен придумать несколько законных или почти законных схем, которые позволяют избежать его уплаты.

Успешность развития страны, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал. «В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки».[9]

Таким образом, можно выделить несколько основных принципов, соблюдение которых налогоплательщиками необходимо:

· Знание налогов — точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия;