Контрольная работа: Приемы фальсификации бухгалтерского баланса. Движение денежных средств
+ (СОС+Кд.+Кс)-ЗЗн.п.= -43586-13564 = -57150т.руб.
+ (СОС+Кд.+Кс)-ЗЗк.п.= -44088-6645 = -50733т.руб.
Рассчитав эти величины можно увидеть, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как соблюдается следующее неравенство З > СОС +Кд.+ Кс как на начало периода: 13564 > -57150, так и на конец периода: 6645 > -50733. Предприятие находится на грани банкротства, так как в данной ситуации прослеживается большой недостаток собственных оборотных средств, в случае потери запасов их будет трудно восстановить.
Задача № 17.
Постройте аналитический баланс и обобщите полученные показатели.
Решение:
Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса Ф.№1 (Приложение 1). Аналитический баланс получим из исходного баланса (Приложение) путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса.
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Анализируя данные статей аналитического баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств. Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. Построим аналитический баланс.
Аналитический баланс ЗАО «Прибой-Долинск».
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| На начало года | На конец года |
На начало года (г.2/баланс) |
На конец года (г.3/баланс) |
В абсолютных величинах (г.3-г.2) |
В структуре (г.5-г.4) |
В % к величине на начало года (г.6/г.3) |
В % к изменению на конец года (г.6/итог г.6) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| 1.1.Основные средства | 44542 | 42514 | 53,08 | 54,87 | -2028 | +1,79 | -4,77 |
=-2028/-6429 =-31,54 |
| 1.2.Незавершенное строительство | 7234 | 7234 | 8,62 | 9,34 | 0 | +0,72 | 0,00 | 0 |
| 1.3.Долгосрочные финансовые вложения | 650 | 259 | 0,77 | 0,33 | -391 | -0,44 | -150,96 | -6,08 |
| ИТОГО по разделу 1 | 52426 | 50007 | 62,47 | 64,54 | -2419 | +2,07 | -4,84 | -37,62 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| 2.1 Запасы | 13564 | 6645 | 16,16 | 8,57 | -6919 | -7,59 | -104,12 | -107,62 |
| .Медленнореализуемые активы | 13564 | 6645 | 16,16 | 8,57 | -6919 | -7,59 | -104,12 | -107,62 |
| 2.2.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев) | 17903 | 17232 | 21,35 | 22,25 | -671 | +0,9 | -3,89 | -10,44 |
| 2.3. Денежные средства | 16 | 3596 | 0,02 | 4,64 | +3580 | +4,62 |
+99,55 | +55,68 |
| Наиболее ликвидные активы | 16 | 3596 | 0,02 | 4,64 | +3580 | +4,62 | +99,55 | +55,68 |
| ИТОГО по разделу 2 | 31483 | 27473 | 37,53 | 35,46 | -4010 | -2,07 | -14,60 | -62,38 |
| БАЛАНС | 83909 | 77480 | -6429 | 0 | -8,30 | 100 | ||
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
| 3.1. Уставный капитал | 2722 | 2722 | 3,24 | 3,51 | 0 | +0,27 | 0 | 0 |
| 3.2.Добавочный капитал | 54198 | 54198 | 65,35 | 69,95 | 0 | +4,6 | 0 | 0 |
| 3.3. Нераспределенная прибыль (убыток) | (63684) | (73058) | -75,90 | -94,29 | +(9374) | -18,39 | +12,83 | -145,81 |
| ИТОГО по разделу 3 | (6764) | (16138) | -7,31 | -20,83 | +(9374) | -13,52 | +58,09 | -145,81 |
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| 4.1. займы и кредиты | 1013 | 1013 | 1,21 | 1,31 | 0 | +0,10 | 0 | 0 |
| ИТОГО по разделу 4 | 1013 | 1013 | 1,21 | 1,31 | 0 | +0,10 | 0 | 0 |
| 5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| 5.1. Займы и кредиты | 14591 | 21044 | 17,10 | 27,16 | +6453 | +10,06 | +30,66 | +100,37 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 73948 | 70460 | 88,00 | 90,94 | -3488 | +2,94 | -4,95 | -54,25 |
| 5.3.Прочие краткосрочные обязательства | 1121 | 1101 | 1,00 | 1,42 | -20 | +0,42 | -1,82 | -0,31 |
| ИТОГО по разделу 5 | 89660 | 92605 | 106,10 | 119,52 | +2945 | +13,42 | +3,18 | +45,81 |
| Всего заемных средств | 90673 | 93618 | 107,31 | 120,83 | +2945 | +13,52 | +3,18 | +45,81 |
| БАЛАНС | 83909 | 77480 | -6429 | 0 | -8,30 | 100 | ||
Баланс позволил получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. Общая стоимость имущества ЗАО «Прибой-Долинск» на 1 января 2005 составила 77480т.руб.; стоимость внеоборотных активов составила 50007 т.руб.; стоимость оборотных средств составила 27473т.руб. При этом собственные средства предприятия на этот же период составили убыток 16138т.руб.; а величина заемных средств составила 93618 т.руб.
Горизонтальный анализ показателей аналитического баланса показывает, что за отчетный период имущество предприятия уменьшилось на 6429т.руб. или на 8,3%, за счет уменьшения основных средств на 2028т.руб. или на 4,77%, уменьшения долгосрочных финансовых вложений на 391т.руб. или на 150,96%, уменьшения дебиторской задолженности на 671т.руб. или на 3,89% и за счет уменьшения запасов на 6919 т.руб. или на 104,12%. В то же время видим, что денежные средства увеличились на 3580т.руб. или на 99,55%.
Таким образом, уменьшение оборотного капитала за отчетный период произошло за счет уменьшения медленнореализуемых активов – за год они уменьшились на 6919т.руб. или на 104,12%. Уменьшение запасов в данном случае – это нерациональное уменьшение так как согласно Ф№2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2004 год выручка от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 9787т.руб. (56909-47122). Рост денежных средств на 3580т.руб. или на 99,55% также нерациональное увеличение статей баланса. Данные денежные средства могли быть направлены на уменьшение кредиторской задолженности, либо на увеличение запасов.
Вертикальный анализ аналитического баланса ЗАО «Прибой-Долинск» показал, что структура совокупных активов предприятия характеризуется значительным превышением в их составе доли внеоборотных активов, которые на конец отчетного периода составляют 64,54%, при этом их доля в структуре увеличилась на 2,07%. Доля оборотных активов в имуществе предприятия на конец анализируемого периода составляет 35,46%, наоборот уменьшившись на 2,07%. Положительно следует отметить уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 671т.руб. или на 3,89%, но в структуре имущества предприятия дебиторская задолженность незначительно увеличилась на 0,9%. Кроме этого следует заметить, что доля наиболее ликвидных активов в структуре предприятия выросла, а доля медленнореализуемых активов уменьшилась (4,62% и -7,59%).
Пассив баланса на начало года характеризовалась преобладающим удельным весом краткосрочных обязательств 107,31% и их доля в структуре к концу года увеличилась на 13,52% и составила 120,83%. В частности увеличилась доля займов и кредитов, в общем объеме имущества предприятия, на 10,06% . Размер кредиторской задолженности на ко