Контрольная работа: Прогнозирование и планирование в условиях налогообложения

Сумму этого налога предприятию нужно заплатить до 28 февраля 2009 года.

В учете это отражается следующей проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51

— 8000 руб. — перечислен в бюджет налог на прибыль за февраль.

Вариант 2

В договоре указано, что право собственности на продукцию переходит от продавца к покупателю в момент ее полной оплаты.

В январе 2009 года бухгалтер "Севера" делает такую проводку:

Дебет 45 Кредит 43

— 60 000 руб. — отгружена продукция покупателю.

В этом случае предприятию ни в феврале, ни в марте, ни в апреле 2009 года не нужно платить налог на прибыль в бюджет. Получив деньги от покупателя в апреле 2009 года, ЗАО "Север" обязано уплатить налог на прибыль только в мае — до 28-го числа.

В апреле 2009 года в учете "Севера" делаются следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62

— 120 000 руб. — поступила оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1

— 120 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

— 20 000 руб. — начислен НДС с реализации;

Дебет 90-2 Кредит 45

— 60 000 руб. — списана на реализацию себестоимость продукции;

Дебет 90-9 Кредит 99

— 40 000 руб. (120 000 — 20 000 — 60 000) — определен финансовый результат от реализации продукции;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

— 8000 руб. (40 000 руб. x 20%) — начислен налог на прибыль за апрель.

А в мае 2009 года делается такая запись:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51

— 8000 руб. — перечислен в бюджет налог на прибыль за апрель.

Как видно из примера, сумма налога на прибыль в первом варианте по сравнению со вторым не изменилась. Однако во втором варианте фирма уплачивала этот налог после того, как на ее расчетный счет поступили денежные средства, перечисленные покупателем.

Одним из недостатков этого договора является то, что, отгружая продукцию покупателю, ее стоимость учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". Остатки по этому счету включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества фирмы и облагаются налогом на имущество. Хотя в большинстве случаев фирме дешевле заплатить этот налог и отсрочить уплату налога на прибыль, так как ставка налога на имущество — всего лишь 2,2 процента.

Метод разделения отношений базируется на методе замены. Метод разделения отношений – разделение одного сложного хозяйственного отношения с контрагентом на несколько простых хозяйственных операций (например: разделение на реконструкцию и ремонт здания) с возможностью увеличения текущих затрат.