Контрольная работа: Проверка затрат на производство и себестоимости услуг и продукции
Существовавший в течение длительного времени внутрипроизводственный хозрасчет носил формальный характер, не затрагивал всех членов производственного коллектива, не учитывал особенностей отдельного предприятия, ввиду чего был недостаточно эффективен.
Задача 1
При инвентаризации основных средств были выявлены 10 фрезеровочных станков, числящихся на консервации полгода. Консервация проведена по приказу руководителя. По консервации ежемесячно осуществляются расходы:
Смазка станков – 1000 руб., которые списываются в дебет 20 счета, заработная плата охране – 2000 руб., которая списывается в дебет 26 счета, амортизация – 1000 руб.
По мнению ревизора, все расходы, связанные с консервацией, неправомерно отнесены на себестоимость, так как они не связаны с доходами.
1. Какими нормативными актами руководствовался ревизор?
2. Сделайте расчет завышения расходов на консервацию.
3 Сделайте следующие бухгалтерские записи:
– отражена сумму всех расходов;
– списана сумма расходов по консервации без амортизации;
– списана неправильно начисленная амортизация.
4. Какое наказание могут повлечь за собой эти ошибки?
Решение:
1. Ревизор руководствовался гл. 25 «Налогового кодекса РФ».
2. (1000+2000+1000)*6=24 000 руб.
3. Было:
Дт20 Кт10 – 6 000 руб. Списаны затраты на смазку станков.
Дт26 Кт70 – 12 000 руб. Заработная плата охране.
Дт20 Кт02 – 6 000 руб. Амортизация.
Нужно:
Дт 91.2 (расходы не принимаемые для расчета налога на прибыль) Кт10 – 6 000 руб. Расходы по смазке станков.
Дт91.2 Кт 70 – 12 000 руб. Заработная плата охране.
Амортизация оборудования на консервации не начисляется.
4. Наказания:
– доначисление налога на прибыль: 24 000*24%=5 760 руб.
– штраф (20%): 5 760*20%=1 152 руб.
– пеня: в зависимости от дней просрочки оплаты.
Задача 2
При сверке ревизором приходных ордеров по оприходованию оконного стекла с товарно-транспортными накладными были обнаружены расхождения. По товарно-транспортным накладным поступило 3000 м2 стекла по цене 50 руб. за м2, по приходным документам поступило 2960 м2 стекла. В договоре с поставщиком предусмотрена норма боя при транспортировке 0,5%.