69-2-2

51

2. Налог на добавленную стоимость

Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость установлен квартал. Согласно условию задачи выручка (без учета НДС) за январь, февраль и март составила: 2 850 900 руб., 2 100 500 руб., 2 460 000 руб. соответственно. Кроме этого в течение квартала были получены авансы в феврале - 600 000 руб. в марте – 100 000 руб. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ данные поступления учитываются при определении налоговой базы по НДС.

Таким образом, сумма начисленного НДС с выручки равна:

– январь: 2 850 900 руб. * 18% = 513 162 руб.;

– февраль: 2 100 500 руб. * 18% = 378 090 руб.;

– март: 2 460 000 руб. * 18% = 442 800 руб.

Сумма НДС с полученных авансов равна:

– февраль: 600 000 руб. * 18 / 118 = 91 525 руб.;

– март: 100 000 руб. * 18 / 118 = 15 254 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал равна: 513 162 руб. + 378 090 руб. + 442 800 руб. + 91 525 руб. + 15 25 руб. = 1 440 831 руб.

Уплатить данный налог организация обязана до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ), в нашем случае до 20 апреля.

Проводки по начислению и перечислению налога на добавленную стоимость приведены в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС

Содержание хозяйственной записи	Сумма, руб.	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
1. Начислен НДС	1 334 052	90-3	68-НДС
2. Начислен НДС с авансов	106 779	76	68-НДС
3. Перечислен НДС	1 440 831	68-НДС	51

3. Налог на имущество

Согласно п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 376 НК РФ).

Исходные данные для расчета представлены в таблице 6:

Таблица 6

Данные об остатках на счетах 01 и 02

Месяц года	Счет 01	Счет 02
1 января	107 880	19 750
1 февраля	107 880	23 305
1 марта	107 880	26 860
1 апреля	107 880	30 415

Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый период определяется как частное деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

1. Определяем остаточную стоимость основных средств.

Остаточная стоимость основных средств = Первоначальная стоимость основных средств – Сумма начисленного износа.

Данные представлены в таблице 7.

Таблица 7

Отчетные данные на начало каждого месяца	Первоначальная стоимость основных средств	Сумма начисленного износа	Остаточная стоимость основных средств
1 января	107 880	19 750	88 130
1 февраля	107 880	23 305	84 575
1 марта	107 880	26 860	81 020
1 апреля	107 880	30 415	77 465

2. Расчет суммы налога на имущество за 1 квартал 2009 года.