Контрольная работа: Реформування ПДВ в умовах економічної кризи

τ₁ — початкова ставка;

τ₂ — ставка після реформування (знижена).

Внаслідок цього збільшиться рентабельність виробництва та попит на

відповідну продукцію, а це, у свою чергу, повинно позитивно вплинути на зростання надходжень від податку на прибуток підприємств.

Слід врахувати, що зменшення податкової ставки ПДВ для випадку поліполістичного ринку веде до збільшення бази податку на прибуток підприємств на основі двох факторів: зростання попиту при зменшенні ціни; зростання прибутку від продажу одиниці товару, оскільки ціна знижуватиметься менше.

Розглянемо збільшення надходжень від податку на прибуток підприємств при зменшенні ставки ПДВ у випадку поліполістичного ринків. Податкова база податку на прибуток підприємств:

В=(Р—Р₀ )х,

де Р₀ — собівартість,

Р— рівноважна ринкова ціна без урахування ПДВ. Приріст податкової бази податку на прибуток підприємств:

∆В≈∆х(Р-Р₀ )+∆Р_х .

Розглянемо випадок зміни бази оподаткування податку на прибуток підприємств у випадку поліполістичного ринку за допомогою виразу:

де ∆τ=τ₂ -τ₁ — зміна ставок, причому ∆τ< 0,тобто ∆τ _18% =0,02,∆τ_15% =-0,05,∆τ_{10 %} =-0,1,∆τ_{5 %} =-0,15.Від'ємний знак показує, що ставка зменшується.

Інтегральний показник збільшення надходжень від податку на прибуток підприємств при зменшенні ставки ПДВ розрахуємо як зважений на вазі часток споживання нееластичних та еластичних товарів:

х= 0,5702 х₁ + 0,4298х_2,

де х₁ — частка збільшення надходження для нееластичних товарів, що лежить в межах від 0 до 1, в якості якого береться значення 0,5 (середина інтервалу); х₂ — відсоток збільшення надходження для еластичних товарів, що лежить в межах від 1 до 3, береться значення 2 (середина інтервалу).

Розглянуто надходження податку на прибуток підприємств при різній рентабельності підприємств. При рентабельності виробництва 20 % у випадку зменшення ставки з 20 до 18 % величина надходжень збільшиться нах₁₈ =7% від дореформеного рівня; при зменшенні ставки ПДВ з 20 до 15 % величина надходжень збільшиться на х₁₅ =17%, зменшення ставки з 20 до 10 % принесуть додаткові надходження у розмірі х₁₀ =34%; при зменшенні до 5 % — х₅ =51%.

Оприлюднена рентабельність виробництва 4,525 % принесе додаткові надходження від податку на прибуток відповідно: х₁₈ =9%, х₁₅ =22%, х₁₀ =44%, х₅ =66%.На підставі даних можна дійти висновку, що для всіх видів товарів (незалежно від еластичності попиту) додатковий внесок у державний бюджет від податку на прибуток підприємств при зменшенні ставки ПДВ є суттєвим. Такий приріст надходжень від податку на прибуток підприємств супроводжується деяким спадом надходжень від ПДВ, меншим, ніж слід очікувати при незмінному попиті, тому втрати бюджету практично компенсуються. Крім того, опора на внутрішнє споживання дозволить зменшити ступінь ризику формування бюджету України.

Спробуємо підтвердити останнє припущення за допомогою розрахунків. Припустимо, що бюджет складається тільки з надходжень від двох податків, а саме ПДВ і податку на прибуток підприємств. Для проведення аналізу впливу реформи, а саме зменшення податкового навантаження, на загальні надходження як від ПДВ, так і від податку на прибуток підприємств необхідно знайти частку надходжень від цих податків. Для розрахунку взято надходження до Зведеного бюджету від податків за вісім років, а саме 2000-2007 роки, знайдено середні показники: х_пдв =257В5,6 млн. грн., х_пп =17352,35 млн. грн., тобто на цьому часовому інтервалі частка ПДВ становила 0,5976, а відповідно частка податку на прибуток 0,4024. Інтегральний показник зростання (зменшення) буде розраховано наступним шляхом:

у =0,5976 у₁ + 0,4024 у₂ ,

де у₁ — відношення надходжень ПДВ у післяреформений рік до надходжень в до реформений рік;

у₂ — відношення надходжень податку на прибуток підприємств у післяреформений рік до надходжень у дореформений рік.

Отриманий результат дає підставу говорити, що зменшення податкового навантаження не призведе до втрат бюджету. Зменшення надходжень від ПДВ компенсується збільшенням надходжень від податку на прибуток підприємств, лише зменшення ставки податку до 5 % призведе до втрат бюджету від 4,2 до 14,3% (залежно від рівня рентабельності), і це при тому, що розглядалося зменшення ставки ПДВ на всі товари(табл. 1).

Таблиця 1. Надходження від ПДВ і податку на прибуток підприємств після реформи

р = 1,2,l = 12				р = 1,04525,l = 46,1989
Ставки				Ставки
18%	15%	10%	5 %	18%	15%	10%	5%
1,006	1,002	0,959	0.857	1,026	1,050	1,045	0,958

Джерело інформації: власні розрахунки

Розглянемо інтегральні показники надходжень від ПДВ для полі-полістичного ринку відносно рівня навантаження до реформи при введенні диференційованої ставки ПДВ. У наведених далі таблицях знижена ставка — на продукти харчування, основна — на все інше.

Таблиця 2.Надходження ПДВ після введення диференційованої ставки ПДВ

Ставка ПДВ, %

р = 1,2, l = 12

р = 1,04525, « 1 2 3 » К-во Просмотров: 140 Бесплатно скачать Контрольная работа: Реформування ПДВ в умовах економічної кризи >>> Скачать <<< Меню Поиск