Общая сумма прочих налогов составит за 2004 год 4650/3 = 1550 руб. За 1 квартал 2005 года сумма составит: 1550 *24%/100% = 372 руб., за 2-й квартал – 1550 *32%/100% = 496 руб., за 3-й квартал - 1550 *36%/100% = 558 руб., за 4-й квартал - 1550 *42%/100% = 651 руб.

4. Оговорим, что стоимость приобретенных основных средств взята из условия равномерного поступления в течение 2005 года исходя из данных по 2004г., то есть расходы на приобретение будут равны 8467 руб. за квартал, а амортизация – 2813 руб. (8440 руб. за три квартала 2004 года делим на 3 – получаем амортизацию за один квартал). Стоимость основных средств списывается на расходы сразу, как уже говорилось, по мере оплаты. Таким образом, сумма расходов по основным средствам составит (Таблица 4):

Таблица 4. Расчет расходов по основным средствам за 2005 год

1 квартал 2005г.	2 квартал 2005 г.	3 квартал 2005 г.	4 квартал 2005г.	Итого за год
Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 г.	2813	2813	2813	2813	11252
Расходы на приобретение ОС	8467	8467	8467	8467	33868

Заполним теперь на основании данных таблицы 3 книгу доходов и расходов (таблица 5). При заполнении воспользуемся полностью данными таблицы 3.

Таблица 5. Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.

N п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9	Дата 1 квартал	Наименование статей Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС	Величина руб. 16456 3872 1712 4068 215 120 895 372 11280
Всего доходов за 1 квартал Всего расходов за 1квартал	16456 22534
10 11 12 13 14 15 16 17 18	2 квартал	Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС	21941 5162 2283 5424 287 160 1193 496 11280
Всего доходов за 2 квартал Всего расходов за 2 квартал	21941 26285
19 20 21 22 23 24 25 26 27	3 квартал	Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС	24684 5808 2568 6102 323 180 1342 558 11280
Всего доходов за 3 квартал Всего расходов за 3 квартал	24684 28161
28 29 30 31 32 33 34 35 36	4 квартал	Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС	28798 6776 2996 7119 377 210 1566 651 11280
Всего доходов за 4 квартал Всего расходов за 4 квартал	28798 30975
Всего доходов за 1-е полугодие Всего расходов за 1-е полугодие	38397 48819
Всего доходов за 9 месяцев Всего расходов за за 9 месяцев	63081 76980
Всего доходов за 2005г. Всего расходов за 2005г.	91879 107955

Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год будет выглядеть следующим образом (все данные перенесены из таблицы 5) (таблица 6).

Таблица 6

Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г.
№№	Наименование показателя	2005 год
п/п		I квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	За год
1	Доходы	16456	21941	24684	28798	91879
2	Основные расходы, в т.ч.	14067	17818	19694	22508	74087
3	Расходы на приобретение ОС	8467	8467	8467	8467	33868
4	Всего расходов (Сумма п.2 и п.З)	22534	26285	28161	30975	107955
5	а) Налоговая база по доходам	16456	21941	24684	28798	91879
б) Налоговая база по "Дх" – "Расх"	-6078	-4344	-3477	-2177	-16076
6	а) Сумма единого налога по "Дх"	987	1316	1481	1728	5512
б) Сумма единого налога по "Дх – Рсх"	0	0	0	0	0

Доходы и расходы перенесены в таблицу 6 из таблицы 3. Сумма налога по "Доходам" равна сумме доходов, умноженным на ставку 6% (16456*6%/100% = 987 руб. – за 1 квартал). Таким же образом определяем за все оставшиеся кварталы. То есть за 2-й квартал – 21941 *6%/100% = 1316 руб., за 3-й квартал – 24684*6%/100% = 1481 руб., за 4-й квартал – 28798*6%/100% = 1728 руб. Общая сумма налога за год составит 5512 руб.

Сумма налога по "Доходы – расходы" равна разнице доходов и расходов, умноженной на ставку 15. Однако поскольку расходы за весь планируемый 2005 год превышают доходы, то сумма налога с отрицательной налогооблагаемой базы составит 0 руб. за весь период.

Таким образом, как показал расчет налога, организации выгоднее выбрать в качестве налогооблагаемой базы по УСНО "доходы за минусом произведенных расходов", поскольку сумма налога за год по такой системе составит 0 руб., а при системе "доходы" - 5512 руб.

Список литературы

1. Упрощенная система налогообложения Налоговый кодекс Гл. 26.2

2. Геммерлинг Г. и др. Практический курс предпринимательства - М., "Бином", 1997.

3. Илущенко Е.В. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. М.: Вестник, 1996

4. Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий С-П., "Питер", 2004.

5. Предпринимательство Учебник для экономических ВУЗов - М., "Инфра-М", 2003.

6. Сирополис Н.К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей М., "Дело", 1997.