Контрольная работа: Система налогов и сборов Российской Федерации. Сущность налога на добавленную стоимость
3. Гражданское законодательство устанавливает ограничения не для круга лиц, которые вправе использовать представителя, а для круга сделок. Так например, завещание можно оформить только лично. 4. Отношение представительства в ГК РФ регулирует гл.10 Представительство, доверенность. Предметом представительства является совершение сделок от имени представляемого представителем. Полномочия на представление одного лица другим основываются
на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа
или органа местного самоуправления. Полномочия могут явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец, кассир).Таким образом, из трех видов оснований представительства в гражданском праве, налоговое право использует только два (доверенность и закон).
Задание 4. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Вы являетесь депутатом представительного органа муниципального образования г. Хабаровска. Предстоит обсуждение проекта бюджета г. Хабаровска на очередной год. Вам поручено доложить о доходной части бюджета в части местных налогов и сборов. Составьте план своего сообщения.
Начните с анализа нормативно-правовых актов, например, Бюджетного кодекса РФ и др.
Расскажите о формировании доходной части бюджета с учетом перечня местных налогов и сборов, действующих в г. Хабаровске
Формирование доходной части бюджета города Хабаровска в 2003-2006 годах происходит в условиях начатых в Российской Федерации реформ местного самоуправления, межбюджетных отношений, системы социальной защиты населения.
В связи с передачей ряда налогов на другие уровни бюджетной системы с 2004 года объём доходов бюджета города Хабаровска, без учёта финансовой помощи из бюджетов вышестоящих уровней, имеет тенденцию к снижению. В 2003 году доля собственных доходов от общего объёма доходов составляла 88,8%, в 2004 году -80,8%, в 2005 году - 66,3%. При этом уровень финансовой помощи из бюджетов вышестоящих уровней возрастает, и составил в 2005 году 34% против 11% в 2003 году, что свидетельствует о дотационном характере бюджета. Все это отражается на развитии города Хабаровска и влияет на финансовое состояние местного бюджета.
Переданные с местного уровня расходные полномочия на другие уровни бюджетной системы не способны компенсировать потери местного бюджета, образовавшиеся в результате перераспределения доходных источников, в соответствии с федеральным законодательством, и закрепления дополнительных полномочий за муниципалитетами (без финансового обеспечения со стороны федерации). Доходные источники местного бюджета не способны покрыть ежегодный рост (индексацию) расходов бюджета: по коммунальным услугам (из-за повышения тарифов), по заработной плате, по услугам связи и ГСМ и т.д.
Изменения налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации привели к значительным изменениям состояния налоговой базы и поступлений сумм налогов в бюджет города в сторону ее резкого снижения.
Были отменены: налог с продаж (доля отчислений в местный бюджет составляла - 60%); налог на прибыль, зачисляемый в местный бюджет; местные налоги и сборы: налог на содержание жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы; сбор на нужды образовательных учреждений, содержание милиции и благоустройство территории, налог на рекламу;перераспределены и переведены на уплату в другие уровни бюджетов (включая значительные доли отчислений): налог, взимаемый с применением упрощенной системы налогообложения; налог на имущество организаций, акцизы. Разграничение Бюджетным Кодексом доходов между уровнями бюджетной системы РФ привело к уменьшению норматива отчислений по налогу на доходы физических лиц до 32,75% в 2006 году против 51% в 2003 году (из которых 2,75% являются дополнительно переданными).
Структура доходов бюджета города Хабаровска за период 2003-2005 годов представлена в таблице.
Основные составляющие доходной части бюджета в 2003-2005 годах (в процентах от общего объема доходов)
| факт 2003 год |
Факт 2004 год |
Факт 2005 год | Бюджет 2006 год | |
| НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего | 73,4% | 61,2% | 45,0% | 52% |
| из них: Налог на прибыль | 11,6% | 4,5% | 0% | 0% |
| Налог на доходы физических лиц | 40,6% | 38,0% | 32,6% | 39% |
| Акцизы | 1,1% | 1,7% | 0% | 0% |
| Налог с продаж | 6,0% | 6,0% | 0% | 0% |
| Единый налог, взимаемый с применением упрощенной системы | 1,0% | 1,5% | 0,9% | 0% |
| Единый налог на вмененный доход | 1,7% | 2,4% | 7,9% | 9% |
| Налог на имущество | 7,4% | 9,4% | 1,1% | 1% |
| Земельный налог | 1,2% | 1,1% | 1,7% | 2% |
| Прочие налоги, пошлины и сборы | 2,7% | 1,9% | 0,8% | 1% |
| НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего | 10,0% | 12,8% | 14,3% | 10% |
| Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 9,2% | 11,1% | 8,4% | 8% |
| Прочие неналоговые поступления | 3,1% | 4% | 7,2% | 2% ' |
| Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе от оказания платных услуг | 3,2% | 4,5% | 5,8% | 6.% |
| ИТОГО ДОХОДОВ | 88,8% | 80,8% | 66,3% | 68% |
| Финансовая помощь из бюджетов | 11% | 19% | 34% | 32% |
| ВСЕГО ДОХОДОВ | 100% | 100% | 100% | 100% |
Доходная часть бюджета города Хабаровска формируется преимущественно за счет налоговых доходов, из которых основным является налог на доходы физических лиц. Доля этого налога в общем объеме доходов составила в 2005 году 32,6%. Удельный вес поступлений налога на доходы физических лиц в собственных доходах возрос с 29% в 2000 году до 55% в 2005 году (ожидаемый удельный вес в 2006 году -62%).
Формирование налоговой базы города Хабаровска на 2006 год в доходной части осуществлялось с учетом основных направлений налоговой и бюджетной реформы, проводимой в Российской Федерации при сохранении положительных тенденций развития социально-экономической ситуации.
В связи с этим доходы бюджета города Хабаровска определены в соответствиис изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс Российской Федерации
Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетныйкодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений" и реализации Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".
В 2006 году налоговые доходы бюджета города формируют: 1) местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц; 2) федеральные налоги в виде отчислений: налога на доходы физических лиц - 32,75 процента от суммы налога, зачисляемой в территориальный бюджет; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 90 процентов от общей суммы налога; единого сельскохозяйственного налога в размере 60 процентов от общей суммы налога; государственной пошлины в размере 100 процентов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Доходы бюджета города на 2006 год определены в размере 4 млрд. 633 млн. рублей, расходы - 4 млрд. 945 млн. рублей, дефицит - 312,7 млн. рублей., или 9,9%. Налоговые и неналоговые доходы бюджета города на 2006 год утверждены в сумме 2881,1 млн.рублей. , в том числе налоговые - 2406,3 млн.рублей,, неналоговые - 474,8 млн.рублей.
В течение последних лет расходная часть бюджета города рассчитывалась исходя из реальных возможностей доходной части бюджета с учетом предельного размера дефицита в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации.
Практическое занятие 7
Тема. Налог на добавленную стоимость (НДС)
1. Кто является плательщиком НДС?
В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.