Контрольная работа: Современное налоговое право

Освобождения от уплаты налога можно разделить на виды по формам предоставления льготы.

Снижение ставки налога . Например, согласно закону о налоге на прибыль предприятий и организаций ставка налога понижается на 50 % для предприятий, в штате которых 50% и более составляют пенсионеры и инвалиды.

Сокращение окладной суммы (валового налога). окладная сумма может быть сокращена частично или полностью, на определенное время или бессрочно.

Полное освобождение от уплаты налога на определенный период получило название налоговых каникул.

Освобождение от уплаты налога не следует путать со сложением недоимки, т.е. списанием безнадежных долгов по налогам и сборам, которое проводится в исключительных ситуациях экономического , социального или юридического характера, вызвавших невозможность взыскания налога (ст.59 части первой НК РФ).

Отсрочка или рассрочка уплаты налога - это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания, условия и порядок предоставления этих льгот регламентированы ст. 61 – 64, 68 части первой НК РФ.

Налоговый кредит, так же как и отсрочка или рассрочка уплаты налога, - форма изменения срока уплаты налога. Различия состоят в том, что максимальный срок отсрочки или рассрочки в соответствии с НК РФ составляет шесть месяцев, а кредит может предоставляться на срок до одного года. Различия есть и в процедурах предоставления этих льгот: отсрочки или рассрочки предоставляются решением уполномоченного органа, а для предоставления налогового кредита заключается договор.

Инвестиционный налоговый кредит. Эта льгота состоит в предоставлении организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующей поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов.

Если максимальный срок налогового кредита составляет один год, то инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного до пяти лет.

Целевой налоговый кредит – это замена уплаты налога (части налога) в денежном выражении натуральным исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы.

Если плательщик желал получить такую льготу, он заключал налоговое соглашение с местной администрацией. Это соглашение впоследствии подлежало утверждению местным органом власти при рассмотрении соответствующего бюджета.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налоги можно уплачивать только в денежной форме – наличной или безналичной (ст.58 части первой НК РФ). Возможность предоставления целевого налогового кредита Кодексом не предусмотрена.

Возврат ранее уплаченного налога (части налога). Эта разновидность освобождения имеет также название налоговой амнистии(термин «налоговая амнистия» применяется и в связи с освобождением налогоплательщика от финансовых санкций).

Зачет ранее уплаченного налога. Эта разновидность освобожденияшироко используется в целях избежания двойного налогообложения (так называемый кредит для иностранных налогов). Сумма налога на прибыль, уплаченная российским предприятием за рубежом в соответствии с законодательством других стран, засчитывается при уплате налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в Российской Федерации по прибыли, полученной за границей.

Иногда в счет уплаты одного налога может засчитываться другой.

Используемая литература

Основная:

1. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «юриспруденция» - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 383 с .

2. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000. – 608 с.

Нормативно-правовая:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая принят в июле 1998г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая принят в июле 2000г.