Контрольная работа: Стандарты аудиторской деятельности
3. Сущность тематики стандарта.
4. Практические приложения.[3,119]
В стандарте содержатся указания по оценке собственного и контрольных рисков и использованию этих оценок для определения сущности, времени проведения и размера независимых процедур с целью ограничения риска выявления до приемлемого уровня. Стандарт требует от аудитора понимания систем учета и внутреннего контроля и документальное их оформление.
2. Использование международных стандартов аудиторской деятельности при аудите малых предприятий.
2.1 Внутренний аудит малого предприятия
В соответствии с международными стандартами аудита внутренний аудит представляет собой элемент внутреннего контроля на малом предприятии и осуществляется специально назначенным персоналом в рамках предприятия. Задача внутреннего аудита - оценка качества разработки и применения механизмов внутреннего контроля.
Целью является определение действий для аудиторских организаций (аудиторов) по использованию результатов работы внутреннего аудита, оценка их влияния на объем и процедуры аудиторской проверки.
Задачами являются:
-определение требований к изучению и оценке работы внутреннего аудита на малом предприятии;
-определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита на малом предприятии;
-описание основ взаимодействия аудиторской организации (аудитора) со службой внутреннего аудита проверяемого субъекта предпринимательской деятельности. [4,93]
Требования являются обязательными для всех аудиторских организаций (аудиторов) при осуществлении аудиторской проверки малого предприятия, предусматривающей подготовку аудиторского заключения.
Под внутренним аудитом понимается организованная в интересах собственников и регламентированная внутренними документами малого предприятия система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Он может быть организован в форме ревизионных комиссий, ревизоров, внутренних аудиторов или групп внутренних аудиторов. Роль и функции внутреннего аудита определяются руководством субъекта и целями его развития.
Аудиторской организации (аудитору) необходимо иметь достаточную информацию о деятельности внутреннего аудита для планирования предстоящей проверки.
В процессе планирования аудита необходимо провести предварительную оценку работы внутреннего аудита, которая влияет на суждение аудитора относительно возможности использования результатов работы внутреннего аудита при определении объема аудиторских процедур.
Результаты оценки работы внутреннего аудита отражаются в рабочей документации аудитора.
При проведении предварительной оценки работы внутреннего аудита малого предприятия следует учитывать:
-организационный статус: положение службы внутреннего аудита в системе управления субъекта, способность соблюдать объективность и независимость, наличие либо отсутствие ограничений относительно внутреннего аудита, введенных руководством субъекта;
-профессиональную компетентность: профессиональное образование и опыт работы, политику найма и повышения квалификации работников службы внутреннего аудита, степень понимания стоящих перед ними задач и проблем;
-профессиональный уровень: состояние планирования, контроля и документирования работы внутреннего аудита, наличие и содержание инструктивных материалов по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочей документации;
-функциональные рамки: содержание и объем работы, выполняемой службой внутреннего аудита, отношение руководства субъекта к рекомендациям внутреннего аудита.
В случае, когда аудиторской организацией (аудитором) принято решение об использовании результатов работы внутреннего аудита, ей необходимо оценить соответствие работы внутреннего аудита целям аудиторской проверки.
Анализ результатов работы внутреннего аудита и их оценка могут включать следующие критерии:
-программа и объем работы внутреннего аудита соответствуют целям аудиторской проверки;
-внутренний аудит проводится специалистами, имеющими соответствующий уровень профессионального образования, навыков и компетентности, работа правильно спланирована, квалифицированно проведена и документально оформлена;
-по результатам работы внутреннего аудита сделаны соответствующие выявленным обстоятельствам выводы, отчетность подготовлена на основе результатов проведенной работы;
-замечания или проблемные вопросы, поднятые внутренним аудитором, решены.
Содержание, сроки и объем аудиторской проверки зависят от оценки аудиторской организацией (аудитором) аудиторского риска, существенности объекта проверки и предварительной оценки работы службы внутреннего аудита. [3,54]
Задачи внутреннего аудита отличаются от задач аудиторской организации (аудитора) при проведении аудиторской проверки, но вместе с тем средства решения специфических задач, стоящих перед ними, могут в ряде случаев совпадать и быть использованы при определении содержания, сроков и объема аудиторских процедур.
В результате предварительной оценки может быть принято решение об использовании работы внутренних аудиторов при проведении аудиторской проверки. Тогда на ее эффективность может повлиять выполнение следующих действий:
-взаимная координация планов аудиторской проверки со службой внутреннего аудита;